经济责任审计的原则、重点和方法9篇

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篇一：经济责任审计的原则、重点和方法

试论村干部经济责任审计重点内容、评价指标及原则 试论村干部经济责任审计重点内容、评价指标及原则

　 试论村干部经济责任审计的重点内容、评价指标和原则 论文代写

　近年来，部分地区审计部门和乡镇农业经济管理中心通过开展村干部经济责任审计，奏响了新农村发展与稳定的和谐音符，在保护集体资产、维护农民权益、化解农村矛盾和规范涉农资金使用等方面发挥了积极作用。但是现阶段村干部经济责任审计的预期与实际效果差距仍然较大，没有像党政领导干部和国有及国有控股企业负责人经济责任审计一样形成规模，成为常规工作。主要原因是审计的重点不够突出、评价不够规范，影响了村干部经济责任审计的结果利用。

　 一、村干部经济责任审计应关注的重点内容

　 1. 专项资金、重点物资的管理和使用情况。主要包括中央和地方财政对农村的政策扶持资金、转移支付资金和各级政府部门捐赠的资金、物资。重点应关注各类资金是否按照规定用途使用，资金发放是否及时，实物资产管理是否到位，是否存在违规使用、截留、挤占、挪用涉农专项资金等问题。论文联盟

　2

　 2.债权债务情况。主要包括举债是否经过村民代表大会讨论通过，举债过程是否符合规定程序，体现村民意志，是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款，是否擅用集体资产为他人贷款提供抵押和担保，从而引发新增债务，对以前年度债务是否及时进行化解等。

　3.资源转让和发包、承包情况。主要包括水面、草原等资源型资产发包是否采取招标、拍卖和公开协商等法定方式，发包、承包价格是否合理，程序是否合规，合同是否规范，取得的收入是否及时回收入账并按照规定用途使用，有无长期应收未收形成账外资金和个人侵吞等。

　 4. 任职期间经济责任目标完成情况。主要包括任职期间农村集体收入、农民人均收入、村级经济发展、招商引资等各项指标是否达到任期目标，农村基础设施建设是否按期完成，集体资产是否得到保值增值，资产负债率是否稳步下降，集体资产与财务管理制度是否健全、落实是否到位，重大经济决策事项是否履行民主决策程序，有无违规决策给集体造成重大损失的行为等。

　 5.集体资产处置情况。主要包括土地转让程序是否合理，转让手续是否齐全，村办企业改制和并村过程中处置学校、村委会房屋等资产是否合规，处置价格是否公允，处置收入是否及时足额入账，集体资产是否安全完整，资产处置

　3 过程中有无非法转让、转卖和侵吞集体资产行为等。

　 二、村干部经济责任审计的主要评价指标 毕业论文

　 1.任职期间集体资产保值增值比率。反映村干部任期内集体资产保值增值情况。

　 任职期间集体资产保值增值率=离任时集体资产总额/任职前集体资产总额*100%。

　 公式中的离任时集体资产总额应是审计调整后的数额。

　 2.资产负债比率。反映村干部任职期满时本村资产与负债比率，该比率可以和任职前对比分析。

　 资产负债率=负债总额/资产总额*100%。

　 公式中的负债总额和资产总额应是审计调整后的数额。

　 3.违规金额比率。反映村干部任职期间违规金额比重。

　 违规金额比率=违规行为涉及的金额/审计资金总额。

　 在这一比率认定过程中，一定要结合实际情况，并注意区分违规金额的性质。

　 4.任职期间村民人均纯收入增长率。反映村民纯收入增长情况。

　 任职期间村民人均纯收入增长率=（离任时村民人均纯收入/任职前村民人均纯收入-1）*100%。

　 该比率也可以逐年比较，反映村民

　人均纯收入增长轨迹。

　4

　 5.任职期间收入平均增长率。反映村干部任职期间集体收入增长情况。

　 任职期间收入平均增长率=（ ■-1 ）*100%。

　 n=任职年数。

　 该比率中任职期间各年收入总额应是审计调整后的数额。

　 6.各项经费支出比率

　 经费支出比率主要检查村干部任职期间，各项经费支出占总经费支出的比重，可以从中看出村干部廉洁自律情况、农村公益事业发展情况等。主要包括招待费支出比率、办公经费支出比率、农村公益事业支出比率等。各项经费支出比率可以按年度统计，也可以按任职期间统计，但应按照审计调整后的数额计算。

　 三、村干部经济责任审计的评价原则

　 1.坚持以经过审计认定的数据资料为评价基础的原则。如果审计过程中，受技术水平和审计手段所限，对一些农村特有的经济行为和经济事项无法进行明确核实和认定，就不能在审计报告中予以评价，但是可以在说明段中以白描的方式进行说明。

　 2.坚持评价范围是经济活动和经济事项的原则。评价的范围应严格限定在经济领域，如财务收支、债权债务、集体资产等，要明确村干部哪些行为会产生经济责任，哪些行为

　5 不会产生经济责任，这里可能需要审计人员的专业判断，判断中要坚持谨慎原则。对于经济领域之外的事项尽量不予评价。

　 3.坚持与前任村干部进行责任区分的原则。前后任村干部之间的责任界定是村干部经济责任审计的重点内容之一，哪些事项应由前任负责，哪些事项应由后任负责，在审计过程中必须界定清楚，这是村干部经济责任审计能够顺利进行的前提和基础，也是避免激化矛盾的有效手段。

　 4.坚持以量化政绩为特点的原则。评价村干部的经济责任，应将村干部任职期间的政绩转化为可以量化的数据，这需要充分的数据资料作为支撑，只有在充分的数据资料基础上做出的审计评价才能经得起检验，审计结果也才能得到合理的利用。

　 5.坚持区分主客观因素的原则。在评价村干部经济责任时，要注意区分主客观因素的影响，找出哪些问题是客观原因或者历史原因形成的，哪些问题是村干部自身原因形成的，并在评价中予以区别对待。

篇二：经济责任审计的原则、重点和方法

责任审计重点策略及工作流程

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　1 7.1 经济责任审计

　1 7.1.1 对经济责任审计项目的认识

　经过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，经过审计促使干部增强遵纪守法和 廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督 管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值 。

　2 7.1.2 经济责任审计 项目服务方案

　1 7.1.2.1 经济责任审计项目重点及实施策略

　1 7.1.2.1.1 经济责任审计 项目重点

　（1 1）

　）

　财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括：

　财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题；

　① 财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

　② 会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

　③ 采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者

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　滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。

　（2 2 ）财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

　① 收入、 费用 支出 的确 认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、 不列或者少列收入及 费用 支出 等问题；

　② 资产、负债、净资产的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、净资产等问题。

　（3 3 ）

　财务的效益性。重点审查 资产质量状况、债务风险状况 。

　① 资产质量状况审计。主要经过资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查领导干部任职期间占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

　重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。核实领导 干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

　② 债务风险状况审计。主要经过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查领导干部任职期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

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　（4 4 ）

　经济责任 的履行情况。

　审计重点就是履职情况、守法情况、廉政情况、业绩情况和个人自律情况 。

　遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况。审查领导干部任职期间，重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确领导干部在重大经济决策中应负的责任。具体内容包括：

　① 是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由领导干部个人或少数人决策的问 题。

　② 重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

　。

　③ 重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合实际，是否存在损害本利益的条款。

　④ 重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

　⑤ 重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要 求，是否给造成损失或潜在损失等。

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　（5 5 ）内部控制建立及执行情况。审查领导干部所在内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。重点审查以下内容：

　① 内部环境。审查治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否。

　明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

　② 风险评估。审查是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

　③ 控制活动。审查不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

　④ 信息与沟通。审查是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相 关信息能否在内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

　⑤ 内部监督。审查是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其它内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

　（6 6 ）领导干部遵守廉洁从业规定情况。主要审查领导干部有无违

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　反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：

　① 有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

　② 根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

　③ 根据群众反映，需要审计查证的问题；

　④ 其它违法、违纪问题。

　2 7.1.2.1.2 经济责任审计 项目实施策略

　1 7.1.2.1.2.1 内部控制符合性测试

　（1 1 ）

　检查内控制度的程序：询问、了解、检查文件、实地观察、穿行测试。

　① 确定被审单位内控制度的标准模式；

　② 检查被审单位内控制度现状；

　③ 进行内部控制的测试；

　④ 进行内部控制的综合评价；

　⑤ 必要时进行实质性测试。

　（2 2 ）

　方法：流程图法、调查表法、描述法。

　（3 3 ）

　测试被审单位内控制度的有效性（符合性测试），检查认为健全完善的内控制度是否得到认真贯彻执行、是否有效地保证各项控制目标的实现。

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　（4 4 ）

　评价内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。是否建立系统性的内部控制管理制度，相关内控制度的执行情况。重点检查在财务支出方面是否有章可循，照章办事。

　2 7.1.2.1.2.2 实质性测试 方法

　（1 1）

　）

　对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等。

　（2 2 ）

　对一些报表项目的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。具体项目的审计方法如下：

　① 对应收账款、其它应收款的审计。

　进行账龄分析，按应收账款、其它应收款对象列出明细表，是否建立健全签认、催收等制度，并得到确实的执行；

　是否存在尚未处理的坏账净损失；坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定；收回已经核销的应收款项是否及时入账；

　是否存在三年以上尚未收回的应收款项，对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明；应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。

　② 对资产管理情况审计，包括车辆、设备、存货等。

　资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；

　资产的产权关系是否明晰，资产的处理是否履行了相应的报批程

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　序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况；

　是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况；

　资产的处理中是否因处理不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现等。

　③ 对工程项目的审计

　工程项目的决策依据，是否有工程预算、结算、决算报告，有无相关工程合同、协议等法律文件，在建工程的维修项目有无审批手续、相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况；

　查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行；

　转为固定资产的时间是否符合规定，有无转资不及时少提折旧的情况；有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益的问题。

　④ 对 收入的审计。

　各项收入确认是否符合会计准则规定，是否有依据，记录是否完整；

　根据收入种类进行分类汇总，对每月的收入进行分析，调查收入增减原因；

　。

　有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。

　⑤ 各项费用的审计。

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　成本费用核算是否真实，有无按当期预算计提或冲回成本的情况；各项成本费用的列支渠道是否正确；有无擅自扩大成本开支范围，提高开支标准导致成本费用不合理上升的情况；

　成本核算方法前后期是否一致，有无随意改变成本核算方法的情况；成本核算是否严格遵守权责发生制 原则，正确划分了不同会计期间的费用界限。

　⑥ 对负债的审计

　长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法；借款费用的处理是否符合会计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况；

　其它应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象；其它应付款的其它中有无核算项目的明细或详细明细清单；

　3 7.1.2.1.2.3 投资项目及重大经济决策事项 。

　（1 1 ）

　首先摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和种类，然后有重点地选择几个金额较大的项目，有步骤地审计其立项 情况，投资方案情况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

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　（2 2 ）

　对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和的有关规定；投资收益（损失）的确认是否及时、正确，有无投资收益（损失）不入账的情况；投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。

　（3 3 ）

　对在经济责任审计期间歇业的，对已歇业的审计报告、歇业申报程序、资产 清算申报表等歇业资料进行核对。并对应收回的投资款与本财务部账面实际收回的金额进行审计。

　4 7.1.2.1.2.4 领导者本人执行廉政纪律情况。

　经过对帐务的审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用（用车、通讯工具使用、出国出境支出等），是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。

　5 7.1.2.1.2.5 对领导干部任职期间内的综合评价

　（1 1 ）

　抽调组织人事部、管理部门有关人员召开会议，宣读离任 领导干部述职报告，进行民意测评。按评定的要素，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础”，具体涵盖

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　科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主要六个方面，分别以（好、较好、一般、差、不了解）五个等次，由参加测评人员选择。测评时单位领导应当回避，并以不记名填表方式进行。测评后，由审计组进行统计，并将统计结果纳入到审计结果的评价之中。

　（2 2 ）根据领导干部在其任职期间应履行的责任即：财务责任、管理责任和法纪 责任三方面的内容。围绕与领导干部相关的经营管理活动，经济效益情况，内部控制管理的健全，遵守国家法纪法规等方面，对其在任职期内的经营业绩和经济责任进行综合评价。

　3 7.1.3 经济责任审计的流程

　整个经济责任审计共分为四个阶段：

　（1 1 ）

　准备阶段：了解基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

　（2 2）

　）

　实施阶段：收集审计资料，评价内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

　（3 3）

　）

　报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正 式审计报告。

　（4 4 ）

　归档阶段：审计资料整理归案, , 建立审计档案。

　( ( 详见经济责任审计流程图) )

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　经济责任审计流程图

　 审计准

　备阶段

　接受 审计委托

　形成审计通知书

　组成审计组, , 委托方 下发审计通知书

　形成审计工作方案

　了解被审计单位情况, , 编写审计 计划

　收集 被审计 单位资料 等

　获取 被审计人述职 报告或召开座谈会

　审计、评价被审单位内部控制

　实施实质性程序，进行审计取证

　审计实

　施阶段

　整理、编写审计工作底稿

　形成审计工作底稿

　复核审计工作底稿

　形成 审计

　报告 初稿

　 组长或主审撰写审计报告 , 并经 内部 初审

　 审计报告初稿征求 委托方、 被审计人意见

　对审计报告, , 有无异议

　审计报

　告阶段

　有

　无

　交换意见后, , 修改审计报告

　审定审计报告

　形成 审计报告

　签发审计报告

　审计报告主送 委托方 、被审计人, , 抄送有关单位

　形成 审计档案

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　审 计资料整理归案, , 建立审计档案

　审计归

　档阶段

篇三：经济责任审计的原则、重点和方法

21/4/9 1章 第十四章 经济责任审计 第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点 第二节 经济责任审计的内容 第三节 经济责任审计的方法与程序 第四节 企业经济责任审计应注意的问题

　2021/4/9 2一、涵义：经济责任审计是内部审计师依据规定或接受委托对企业内设机构及所属单 位负责人在任职期间内所在单位资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任， 包括 主管责任和直接责任 进行的一种独立、客观的监督和评价活动。第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点

　2021/4/9 3第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点 从本质上讲，凡是具有一定职位、承担相应经济责任并负责管理和协调相对独立的经济活动的人员及其所负责的经济活动，都是经济责任审计的客体。 实践中，对领导干部的界定： 县处级以上行政、事业单位的党政正职及主管财经（务）的副职。 市、县、乡党委、政府正职领导干部及主管财经（务）的副职。 企业法定代表人（主管财务工作的副职）。

　2021/4/9 4第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点二、类型：1 、按领导干部所在单位性质分： 地方党政领导干部经济责任审计 党政群机关经济责任审计 事业单位经济责任审计 企业经济责任审计

　2021/4/9 5第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点2 、按审计工作开始时与被审计领导干部是否任职的关系： 任职前经济责任审计 任职中经济责任审计 离任经济责任审计

　2021/4/9 6第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点三、特点：1 、审计主体以政府审计机关为主体 虽然在企业经济责任审计中，可以是上级内部审计机关和社会审计组织，但仍然要按 《 暂行规定 》的程序和要求实施，并接受审计机关的指导和监督。 而且，内审机构侧重于对本单位内部非独立法人领导干部经济责任审计，对本单位法定代表人的经济责任审计，如果是国企，必须是由政府审计机关组织实施 。

　2021/4/9 7第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点2 、被审计单位的确定较为复杂。 领导干部经济责任审计，原则上应当由领导干部上级管理机关报本级政府批准后，由政府下达指令计划，委托审计机关审计 即使是委托民间审计，则委托手续不能由被审计单位办理，而必须由被审计领导干部的上级管理机关办理。 企业内部，也应由企业高层会议来确定被审计对象。

　2021/4/9 8第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点3、 审计内容和的目标较为广泛 对被审计单位的财政或财务审计 对领导干部个人的审计4 、审计时间选择具有特殊性通常要对体领导干部上任日起至拟离任日止的会计资料及其他相关资料、对财务收支活动、任期经济责任履行情况、经济责任目标的完成情况进行审计， 被审计期间长、时间跨度大，涉及资料多且复杂。

　2021/4/9 9第一节 经济责任审计的涵义、类型与特点5 、审计方法运用具有多样性 广泛运用比较法 盘点 广泛运用座谈法 发放问卷调查、公布举报电话、设立举报箱等方法获取相关审计情况和线索。

　2021/4/9 10第一节 济责任审计的涵义、类型与特点 审计结果除征求被审计单位意见外，还要征求被审计单位领导个人的意见 要求被审计领导干部写出书面工作总结，对任职期间财务收支的真实性、合法性和效益性、经济责任履行情况、经济责任目标完成情况、个人廉洁自律情况、对存在的各种各样的问题应承担的责任进行总结。6 、审计结果利用较为深入。（决定相关领导干部乌纱帽）。

　2021/4/9 11第二节 经济责任审计的内容一、财务真实性审计二、资产质量审计在对企业不良资产审计中，内审人员还应关注 ：1 、资产质量变动的原因 客观（国际环境、国内环境、国家政策、自然灾害） 主观（决策失误、经营不善）

　2021/4/9 12第二节 经济责任审计的内容2 、不良资产责任划分 任期以前存在的不良资产 任期内消化的任期以前的不良资产 任期内新增的不良资产特别要关注，是否存在为减轻责任，将包袱往前任向上 “ 推 ” ，将成绩往自已身上 “ 堆 ” 。

　2021/4/9 13第二节 经济责任审计的内容三、经营成果审计 损益表要素是否真实、符合国家规定 重新确认被审计负责人任期内的实际业绩利润任期内实际业绩利润= 经审计调整核实后的任期利润总额- 任期内发生的不良资产+ 消化任期以前的不良资产

　2021/4/9 14第二节 经济责任审计的内容四、重大经营活动和经营决策审计对企业负责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济担保、出借资金和签订大额合同等重大经济决策，是否符合国家法律规定、企业规定，是否存在重大风险或造成重大损失，主要包括： 重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算及是否造成重大损失、对外投资、担保、大突额采购及租赁等经济行为的决策程序、风险控制对企业的影响。

　2021/4/9 15第二节 经济责任审计的内容 涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况。 重组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响。 其他有无造成企业资产流失的问题。

　2021/4/9 16第二节 经济责任审计的内容五、企业领导人经营合法合规性审计 有无私存私放单位公款、账外账、小金库 有无违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种 有无违规对外出借资金等问题 此外，还包括以权谋私、贪污、挪用、私分公款、转移国家财产、行贿受贿和挥霍浪费等行为，弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。

　2021/4/9 17第二节 经济责任审计的内容六、任期内市场开拓能力评价市场开拓能力是衡量企业发展潜力的重要指标，领导人的进取精神、创新能力等在其中得到比较充分的体现。主要通过以下指标来衡量 营业增长率 产品市场占有率 行业或区域影响力特别是在市场逐步萎缩的情况下，应注意分析行业整体环境对企业市场的影响，还是领导者个人利益或个人决策失误造成的 。（市场扩张还好办）

　2021/4/9 18第二节 经济责任审计的内容七、内部控制评价八、可持续发展能力评价因为企业领导人任期有时是固定的难免在经济决策中产生一些短期行为，导致为追求任期内业绩而使企业失去发展后劲，损害企业可持续发展。 根据对企业长远规划、短期规划及任期内预算执行情况的评审结果，评价企业的战略目标是否科学合理、短期目标是否与长远规划存在着矛盾？

　2021/4/9 19第二节 经济责任审计的内容 是否存在牺牲长远利益而追求短期利润的行为 降低质量来削减产品成本 减少售后服务范围来削减销售费用 降低员工培训费用增加短期利润这几类行为严重影响企业长远发展，必须十分注意。

　2021/4/9 20节 第三节 经济责任审计的主要程序一、审计准备：1 、接受任务主要应根据企业最高层领导指令，将经济责任审计列入年度审计计划 任期届满 任期内办理调任、免职、辞职、退休 改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等资产重组。

　2021/4/9 21节 第三节 经济责任审计的主要程序2 、审前调查 被审计单位的内部控制 被审计单位的机构设置、人力资源、经营范围、关联方关系、财务状况、主要业务流程 被审计单位负责人的职责范围和分管的工作、任职时间、任期目标、任期工作表现、任期内工作职责及完成情况 接受外部审计及其他各种检查情况 实行会计电算化的企业，还应了解与审计工作有关的电子数据结构文档。

　2021/4/9 22节 第三节 经济责任审计的主要程序3 、编制项目审计计划和审计方案4 、送达审计通知书同时附送：提供资料清单二、审计实施财务审计绩效评价经济责任评价

　2021/4/9 23节 第三节 经济责任审计的主要程序三、审计报告1 、审计报告的编审： 内部审计人员根据财务审计和绩效评价情况，综合分析评价被审计负责人任期经营业绩与经济责任，编制审计报告征求意见稿，征求被审计单位负责人及所在企业的意见， 若被征求意见单位或个人持有异议，内审人员应研究核实，必要时予以修改。 经过必要修改后的审计报告连同被审计负责人及其所在企业的反馈意见及时送内审负责人复核。复核定稿后将审计报告提交委托人或最高管理层。

　2021/4/9 24节 第三节 经济责任审计的主要程序2 、要素： 标题标题一般由被审计负责人的姓名、职位及所在企业名称和报告性质组成。比如：关于B 有限公司经理张C 任期经济责任的审计结果报告 收件人（董事会、总裁、人力资源部） 前言（概述依据、组织、时间、对象）

　2021/4/9 25节 第三节 经济责任审计的主要程序 正文 实施审计工作的基本情况 （依据、概况、会计与审计责任） 被审计负责人所在企业基本情况及其职责范围 财务绩效和被审计负责人主要业绩情况 （审计前后企业的主要财务指标及调整数、任期内企业基本情况财绩效状况、被审计负责人任期间所做的主要工作及成效） 审计发现的主要问题及相关责任 审计结论 审计建议

　2021/4/9 26节 第三节 经济责任审计的主要程序 附件（被审计负责人及其所在企业的反馈意见、管理建议书） 签章和报告日期

　2021/4/9 27第四节 经济责任审计中应注意的问题一、重视与干部管理机构的联系机制。二、推行任中审计，审计关口前移。 现阶段，经济责任审计的现状是 “ 先离后审 ” 。审计时间紧，任务重，再加上审计力量普遍偏弱，领导干部任期长，甚至财务人员更换频繁，导致经济责任审计效果大打折扣。 将事后监督转向过程监督，提前介入公司的监督和审计，起到预警的效果，也可以为离任经济责任审计打下基础。

　2021/4/9 28三、重视审计前期的准备工作 接到审计委托后，应及时立项，下达审计通知书 正式实施审计之前，要听取被审计对象述职，并由被审计单位对被审计领导人员在任职期间的工作状况做出书面评价。 实行承诺制被审计负责人 被审计责任人承诺书被审计单位 管理当局声明书第四节 经济责任审计中应注意的问题

　2021/4/9 29四、审计方法的扩展与灵活运用。特别要重视审计调查座谈法五、关注法人治理结构。法人治理结构不合理或无效，企业领导人应承担相应的领导责任。六、重视对内部控制整体机制的评审。七、完善绩效考核的评价指标体系。《 国有资本绩效评价规则 》《 国有企业资产经营责任制考核办法 》第四节 经济责任审计中应注意的问题

　2021/4/9 30八、审慎评价对被审计领导干部的评价，主要是界定和明确被审计领导应负的主管责任和直接责任，以避免经济责任审计的随意性和风险性。审计实践中如何审慎评价？第四节 经济责任审计中应注意的问题

　2021/4/9 31经济责任评价必须突出重点： 不超越审计职权评价，对非经济责任、对非被审计人的责任不做评价。 不超越审计目的及其应审计的范围和内容，对非审计事项不进行评价。 审计未涉及的问题不评价，不属于审计范围的不评价。第四节 经济责任审计中应注意的问题

　2021/4/9 32 遵偱重要性原则 ，抓住直接责任和主管责任进行评价 评价要依据事实和规章，要遵循一定的程序，定性结论要恰当、准确，不至于引起误解和错觉，文字简洁，尽量用中性词表达。九、要重视审计报告的利用、不能审计就完了，一定要有所行动。第四节 经济责任审计中应注意的问题

篇四：经济责任审计的原则、重点和方法

4 　 　 2019．2经济责任审计的重点与难点略谈李晓娟(中国医药集团有限公司, 北京　 100190)[摘　 要] 经济的飞速发展, 必然带来经济体之间的贸易往来和经济交流, 为了保证经济发展的良性循环和持续发展,国家制定经济责任审计制度加强对单位及企业领导的监督及管理, 这是对单位及企业法定代表人在任期内经济责任履行情况的一种审计, 明确责任人应该承担的经济责任, 并作为人事部门考核晋升的标准。

　在审计工作中, 存在着诸多问题, 经济责任审查受社会环境影响的制约, 经济责任审计具有局限性, 审查深度不够, 容易产生审计风险, 经济责任审计的标准不规范, 审计力量不足, 审计结果不能共享等这些问题, 使得经济责任审计工作开展存在一定的难度。

　根据笔者长期工作经验总结, 在此对经济责任审计的重点和难点进行简要的概述分析, 以期能够为经济责任审计工作的有效进行和顺利开展提供理论和现实依据。[关键词] 执政能力; 法律监督; 经济责任审计; 难点与重点[DOI] 10． 13939/ j． cnki． zgsc． 2019． 04． 1441　 前　 言随着我国政治经济体制改革的不断深入, 一种新型的审计制度应运而生, 即经济责任审计制度, 经过十几年来的探索和深入推进, 经济责任审查制度在加强干部监督管理、 促进党风廉政建设、 维护财经法纪和依法行政方面起到积极的作用, 得到社会公众的一致认可。

　随着社会的发展, 经济责任审查也将向更大范围、 更深程度推广、 成为我党加强执政和维护社会和谐的重要推手。

　据统计, 1997—2017 年的 20年间, 全国范围内的经济责任审查共查处违规金额 3301 亿元, 领导干部直接经济责任违规金额 219 亿元, 个人经济问题 12． 4 亿元, 如此大金额的领导干部及个人违规已经严重影响我党及干部在人民群众中的形象, 并给我国经济发展带来影响, 已经引起党和政府的充分重视, 2017 年 9 月党的十六届四中全会将经济责任审计作为一项长远制度写入《关于加强党的执政能力的决定》, 从政治高度和法律层面确认了经济责任审计的地位及重要性。2　 经济责任审计的重点解析对单位及企业的法定代表人或者责任人在任职期间的自产, 净资产和负债的合法性、 真实性、 效益性及经济活动展开审查监督, 分清责任, 评价其业绩, 为人事晋升提供客观真实有效的依据, 确保其遵纪守法和廉洁自律, 加强监督管理, 提高经济效益, 保证国有资产的增值和保值。2．1　 经济责任审计的重点内容第一, 对财务状况的真实性的审查, 具体包括财务报表的方法、 内容和编排是否符合财务规定, 是否存在做假账的问题, 会计账簿是否与实物款项相符, 会计记账采取的标准和计量方法是否正确, 有无虚假收支情况的存在。第二, 对财务状况及收支的合法性进行审查, 具体包括收支的确认和核算是否符合规定, 有无虚假费用收支情况的存在, 资产、 净资产和负债的确认和核算是否符合规定, 有无虚列资产、 净资产和负债的情况存在。第三, 对财务的效益性进行审查, 具体包括资产质量状况和债务风险状况。

　资产质量审计中对领导干部任职期间占用经济资源的利用效率、 资产的安全性以及资产的安全性进行审查, 重点是对不良资产展开审计, 对领导干部在任职前不良资产数进行统计, 任职期间对之前不良资产的消化, 以及新增的不良资产情况和产生这种情况的原因进行分析, 对于领导干部在职期间的负债结构、 偿债能力以及债务风险进行审查, 确保债务在可控范围内。第四, 对领导干部任职期间的经济责任的履行情况展开审计, 审计的重点是业绩情况、 履职情况、 廉政情况、 守法情况和个人自律情况, 具体包括是否建立 “三重一大” 的决策机制, 重大决策是否符合法律法规及向相关政策规定,重大决策是否获得相应程序的批准及是否存在损害利益的条款, 重大经济方法是否良性运行, 在可控范围内展开, 重大决策是否存在较大风险等。第五, 对领导干部任职期间遵守从业规定的情况进行审计。

　具体包括有无以权谋私和违法从业规定的情况, 根据人事和纪检部门的意见进行审查, 根据群众反映展开查证, 其他违法违规的情况是否存在。第六, 内部控制与建立执行情况的审计。

　具体包括内部审计、 风险评估、 控制活动、 信息与沟通、 内部监督几个方面。

　审查领导干部内部控制的适当性、 有效性和健全性, 并确定领导干部在任职期间的内部控制中应带担当起来的责任。3　 经济责任审计的难点解析第一, 时间紧, 任务重, 人员不足, 难以保证审计质量。

　经济责任审计工作一项专业的综合性的审计工作, 需要充足的时间加上专业的审计人员, 目前从事经济责任审计的人员不足, 工作压力大, 对于规定时间内完成经济责任审计工作的要求很难完成, 并且随着经济的发展, 需要展开经济责任审计工作越来越多, 人员不足、 缺乏专业性之间的矛盾越来越突出, 一定程度上影响了经济责任审查的质量。第二, 经济责任审计中缺乏统一的标准, 使得经济责任审计存在一定的风险。

　审查评价是经济责任审计工作的核心, 评价标准对于经济责任审计工作的有效展开具有非常重要的作用, 因为目前关于经济责任审计的标准 (下转 P158)中国市场　 2019 年第 4 期 (总第 995 期) 财税审计万方数据

　158 　 　 2019．2括预算编制、 审批、 调整和考核, 医院领导和管理部门是否积极参与是医院预算管理能否准确实施的关键。

　因此, 医院首先要建立由医院领导和职能领导组成的特殊管理机构, 并配置专职预算管理人员, 确保预算工作的有效实施。3．2　 加强全面预算管理意识医院全面预算是一项比较系统的工程, 需要全体职工的参与, 提高他们对全面预算管理的认识。

　对于医院管理者来说, 应重视医疗业务管理, 强化医院全面预算管理的视野,建立健全预算管理体系, 规范预算编制、 实施和调整等环节, 使各项工作顺利进行。

　积极参与全面预算管理。

　此外,有效地宣传培训预算管理, 利用宣传材料和研讨会进行宣传, 定期对员工进行培训, 增强全体员工的思想意识和责任感。3．3　 对预算执行进行全方面管理为了实现有效的预算管理, 医院必须把预算的实施、 控制和监督纳入管理范围, 从而实现全面管理。(1) 加强执法。

　如果不能强制执行, 将无法实施预算管理。

　在管理过程中, 有必要建立严密性预算, 各部门在实施医疗服务和相关工作时, 要做好预算执行工作, 根据预算目标开展活动, 在整个执行期间, 医院领导的重视和参与是实施的重点。

　只有把医院作为医院的重要组成部分, 才能全面实施预算管理。(2) 合理控制。

　在预算执行过程中, 要有效地比较和分析预算执行与预算内容, 完善超支预警机制, 找出差异和问题, 帮助部门调整和控制收支, 实现超支预警、 整体预算目标的制定。

　此外, 还必须建立健全成本审批制度, 细化支出项目。

　对于未列入预算的项目, 不能全部支出, 在特殊情况下, 必须由预算委员会统一批准。(3) 完善评价激励机制。

　医院应与各责任部门签订客观责任书, 对预算目标进行评估, 预算管理团队定期分析预算执行、 控制和监督的各个方面, 客观评价各部门的经营业为主要依据, 对主管部门创造的增收节支部分, 应当按照收入或者节支额给予相应比例的奖励定额, 由于自身原因造成的损失, 应根据超支定额确定, 以实现绩效考核的科学管理。4　 结　 论总之, 分析找出医院全面预算管理中存在的问题, 提出相应的对策, 对提高医院全面预算控制管理水平, 提高医院整体服务水平, 促进医院稳定运行具有重要意义。参考文献:[1] 许倩. 医院预算管理存在的问题及对策研究 [J]. 行政事业资产与财务, 2017 (24).[2] 高德凤, 刘娜, 潘建华. 医院预算管理存在的问题及对策探究 [J]. 中国市场, 2017 (35).[3] 王希代. 公立医院全面预算管理存在的问题及对策 [J].现代国企研究, 2016 (20).■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■(上接 P144) 不统一, 或者一些评价方法和标准与实际需要审查的工作完成不同或者相差甚远, 对于评价什么、 怎么评价没有标准, 对于主要责任、 次要责任和间接责任缺乏标准, 不同的审计人和审计组织面临同样的问题会做出不同的评价, 难免会有主观的感受掺杂其中, 这影响了审计的公正性, 审计结果缺乏信服力。第三, 审计工作并未完全独立, 审计工作难以顺利开展。我国目前还是双重领导领导体制, 审计部门由本级领导负责,不能作为一个独立的组织展开经济责任审计工作, 致使审计工作成为走过场, 对于发现的问题不披露, 不评价, 一定程度上已经丧失了审计监督职能。

　特别是审计对象为部门领导时, 一些审计人员屈从于领导干部的权威, 淡忘了职业道德,对审计中查出的问题, 上下左右的说情者或明说或暗示, 或直接讲情或间接施压, 使得经济责任审计工作难以开展。第四, 有关部门之间缺乏配合, 未建立联合审计制度。对领导干部在任职期间的经济责任进行审计是一项复杂的综合性的活动, 需要下属部门及其他相关部门的相互配合, 在传统的官本位的影响下, 很可能下级对领导的经济失职和违规行为避而不谈, 目前纪检、 监察、 组织、 财政和审计部门并未形成合力, 对于领导干部的经济责任进行审查时存在片面、 掩盖或者曲解的情况, 使对领导干部的经济责任审计工作难以开展下去。第五, “先任后审” “先离后审” 的审计方法严重影响了对领导干部的审计监督职能的发挥。

　对领导干部的经济责任进行审计不止是对其任职期间的行为进行审计, 还包括其任职前和离职后的情况, 目前, “先离后审” “先任后审”的现象却普遍存在, 这给审计工作带来很大难度。

　比如审计结果利用转化严重滞后, 严重损坏了审计的严肃性和权威性, 挫伤审计人员的积极性和增加审计的工作难度等。

　长此以往, 会使单位的各种经济问题日积月累难以解决, 使审计工作并未起到有效监督的效果。4　 结　 语经济责任审计经过近十年的快速发展取得了显著的成绩, 已经进入全面推进、 稳步发展的阶段, 该制度在实施中能够分析领导干部的工作业绩, 评价其经济责任履行情况,解除领导干部受托责任机制, 成为人事部门组织考核、 任免、 选任领导干部的重要参考依据, 经济责任审计对维护社会经济良性发展和规范领导干部经济行为具有非常重要的作用。

　在展开经济责任审查工作时应突出审计重点, 提高效率, 从机制上和源头上预防和治理腐败, 克服经济责任审计中存在的问题, 加强主动监督来适应日益发展的经济需要。参考文献:[1] 刘波. 试论经济责任审计对权力的制约与监督作用 [J].现代商业, 2017 (3).[2] 薛万博, 李小平. 走近 “经济责任审计” [J]. 党的生活,2011 (4).[3] 高广华. 医院经济责任审计存在的问题及对策 [J]. 审计理论与实践, 2000 (1).[4] 周金昌. 我国经济责任审计问题研究 [D]. 长春: 长春理工大学, 2004.中国市场　 2019 年第 4 期 (总第 995 期) 财税审计万方数据

篇五：经济责任审计的原则、重点和方法

责仸审计

　湘潭大学商学院

　简立君副教授 1

　

　 考绩

　问责 2

　第一讲:经济责仸审计概述

　（一）有利亍加强对领导干部的监督、管理，完善干部仸用制度。

　 （二）绊济责仸审计是加强社会主义法制建设的重要丼措。

　 （三）实行绊济责仸审计，有肋亍领导干部勤政廉政，加强廉政建设。

　一是教育引导，防范腐贤现象。

　二是堵塞漏洞，铲除腐贤滋生的土壤。

　三是从严打击，惩治腐贤分子。

　 （四）绊济责仸审计是审计事业发展的需要。

　一是扩大了审计范围。

　二是丰富了审计内容。

　三是改进了审计方法。

　(美国政府问责局) 3

　经济责仸的构成 依法行政 提高绩效 协调发展 廉洁自律 公共管理 科学决策

　 领导干部经济责仸 改善度 4

　经济责仸审计  关亍经济责仸审计的概念，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。

　 审计产生的客观条件之一就是财产所有权不经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责仸。

　 因此，从根本上看，仸何一种审计都是经济责仸审计，也就是说，广义的经济责仸审计包括一切审计。狭义的经济责仸审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责仸而进行的一种审计活劢，这也就是我们通常所说的仸期经济责仸审计戒者离仸审计。下面主要是从狭义的角度对经济责仸审计加以。

　 5

　 经济责仸审计的对象  ①党政机关领导干部(乡镇到省部)。

　 ②事业单位、人民团体领导干部。

　 ③企业领导人员(法定代表人;主管财经\财务的副职;主管经济业务的重要部门和岗位的领导人员)。

　 (操作指南2002) 6

　 经济责仸审计的种类

　按照审计的内容、审计的时间、被审计单位的性质，可以将经济责仸审计分成：

　1．目标经济责仸审计和破产经济责仸审计(重大经济事项经济责仸审计)

　2．事前经济责仸审计、事中经济责仸审计和事后经济责仸审计

　 3．党政领导干部仸期经济责仸审计和企业领导人员仸期经济责仸审计 7

　1.目标经济责仸审计和破产经济责仸审计 目标经济责仸审计，就是对绊济责仸人完成其承担的承 包目标、租赁目标、仸期目标等目标责仸情况迚行的审 计。这类审计主要是根据绊济责仸人不上级主管部门、 发包(戒出租)单位戒者本级政府部门所签订的承包、租 赁合同戒目标责仸迚行审计。审计内容在合同中有明确 觃定，审计目标、范围明确，重点突出。

　破产经济责仸审计是根据《企业破产法(试行)》的觃定 ，主要审查和确讣企业破产的原因；确定对企业破产应 当承担责仸的主要责仸人；监督破产企业的财产物资， 包括破产清算时资产、负债项目的确讣，资产价值的评 估，破产资财的变卖和分配等。这种绊济责仸审计可以 全面地对企业整个破产过程迚行审计，确讣责仸人应当 承担的绊济责仸，保证破产清算的顺利迚行。(改制;改 组;兼并;出售;拍卖等) 8

　 2.事前、事中和事后经济责仸审计 事前经济责仸审计，是指在绊济责仸关系确立乊前，对绊济责仸关系主体的 资产、负债、损益的真实、合法、效益情况迚行审计，以保证绊济责仸关系 各方合法、合理、正确地确定有关方案和合同，以保证绊济责仸的合理性、 有效性，维护有关绊济责仸关系各方的合法权益。

　事中经济责仸审计，一般指在绊济责仸人仸职期间对其迚行的审计。在绊济 责仸的履行过程中，审计机构可以根据需要对领导干部戒绊济责仸人绊济责 仸的履行情况迚行审查和评价，以检查机关的财务收支、企业的生产绊营活 劢是否存在差错戒舞弊行为，督促责仸人正确履行绊济责仸，以便及时发现 问题，防患亍未然，保障国有资产的安全、完整和保值、增值。事中绊济责 仸审计包括例行的年度审计和丌定期的临时性审计。

　事后经济责仸审计，是指在终止绊济责仸关系戒者领导干部调离所在部门、 单位后，对其履行绊济责仸情况迚行的审计。如承包、租赁绊营合同期满时 ，对绊济责仸关系主体的绊济活劢和绊营成果的合法性、真实性、有效性迚 行审查和评价，确讣绊济责仸履行情况，以解脱责仸人所负的绊济责仸。

　9

　3．党政领导干部仸期经济责仸审计和国有企业领导人员仸期经济责仸审计 党政领导干部仸期经济责仸审计，主要是指对党政机关 、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正 职领导干部的仸期绊济责仸审计。

　国有企业领导人员仸期经济责仸审计，主要是指对国有 独资企业、国有资产占控股地位戒者主导地位的股仹制 企业的法定代表人(董事长戒总绊理)仸期绊济责仸审计。

　将绊济责仸审计分为党政领导干部仸期绊济责仸审计 和国有企业领导人员仸期绊济责仸审计，主要是从政企 分开的改革思路出发，充分考虑到党政机关不国有企业 在工作性货、工作内容、管理体制和运行机制等方面的 丌同特点，以便审计机关能够分层次、有重点地对党政 机关和国有企业实施审计。

　 10

　当前经济责仸审计的难点

　现行经济责仸审计监督活劢具有高度的政治化色彩。纵观中国三千年的审计历史，绊济责仸审计它基本上依靠政权力量的支持和推劢，要设立一个民主政治不法待支持框架，还有径多事情要做。

　现行经济责仸审计风险大、回报率低。一则由亍绊济责仸审计的是人；二则审计本身处亍探索阶段，尚无法待地位；三则审计目标、目的在现有的政治体制条件下还难以实现。

　11

　（一）对绊济责仸审计的定位问题还存在模糊讣识。

　（二）仸务重，人员少矛盾突出，审计人员素货丌高。

　（三）审计监督覆盖面小。

　（四）事后审计，监督效果差。

　（五）财务管理混乱，审计取证难。

　（六）党政丌分，绊济责仸难亍区分。

　（七）绊济责仸审计制度尚徃觃范，审计评价缺乏统一标准，审计评价难。

　（八）受审计技术条件的限制，对一些问题难以查清、查透。

　12

　“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险” 十六字方针

　 积极――讣识上、行劢上

　 稳妥――从86年至今，步步深入

　 量力――限制审计范围、考虑审计队伍人力

　 而行――行劢

　 提高货量――6号令，取证、责仸、鉴证、评价

　 防范风险――5号令，内部、外部

　 量力而行，其一就要适当限制审计范围，合理保持审计不各方面的期望差距。

　13

　第二讲：经济责仸审计的内容、程序和方法

　一、经济责仸审计的内容和重点：

　一是各项内部控制制度是否健全、有效，执行情况怎样；

　二是各项主要绊济指标的完成情况如何；

　 三是各项财务收支是否合觃合法；

　 四是各项费用、基金的提取、使用以及国家、集体、个人三者间的利益关系处理是否合觃合理；

　 五是各项资产的保值增值及安全完整情况怎样；

　 六是国家各项方针政策和财绊纨待贯彻执行情况；

　 七是债权债务的清理结算情况；

　 八是促迚单位发展和解决单位职工后顾乊忧等方面的情况 。

　14

　如何理解经济责仸审计的内容

　 经济责仸审计≠财政、财务收支审计  经济责仸审计不财政、财务收支审计的区别  ①审计目标丌同  ②审计对象（审计客体）丌同  ③审计的内容丌同  ④审计的目的丌同  ⑤审计评价的指标体系丌同  ⑥在审计方法上各有侧重  ⑦审计结果的报告形式丌同

　 15

　(一)中办、国办的两个觃定  “领导干部所在部门、单位财政收支、财务收支审计的主要内容是：预算的执行情况和决算戒者财务收支计刉的执行情况和决算；预算外资金的收入、支出和管理情况；与项基金的管理和使用情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；财政收支、财务收支的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计的事项。在审计的基础上，查清领导干部仸职期间财政收支、财务收支工作目标完成情况，以及遵守国家财绊法觃情况等，分清领导干部对本部门、本单位财政收支、财务收支中丌真实，资金使用效益差以及违反国家财绊法觃问题应当负有的责仸；查清领导干部个人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产，违反领导干部廉政觃定和其他违法违纨的问题。”  “企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处置情况；企业收益的分配；不上述绊济活劢有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计的事项。在审计的基础上，查清企业领导人员在仸职期间不企业资产、负债、损益目标责仸制有关的各项绊济指标的完成情况，以及遵守国家财绊法觃情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益丌真实、投资效益差，以及违反国家财绊法觃问题应当负有的责仸；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反不财务收支有关的廉政觃定和其他违法违纨的问题。”

　16

　(二)目前理论界主要存在三种争论

　 狭义论：经济责仸审计＝财政、财务收支审计。

　 广义论：经济责仸审计＝财政、财务收支审计+效益审计。

　 委托论：经济责仸审计＝财政、财务收支审计+效益审计+社会效益审计+财经法纪审计。

　17

　(三)对经济责仸审计内容的最新认识

　 1.财务不会计责仸审计是经济责仸审计的基础。

　 2.效益审计是经济责仸审计的核心。

　 3.社会经济责仸和财经法纪责仸是经济责仸审计的延伸。(附件1)

　18

　(四)如何理解经济责仸审计中的内部控制制度评价

　(一)绊济责仸审计中内部控制审计的重要意义。

　(二)目前内部控制审计存在的主要问题。

　(三)内部控制结构和内部控制整体架构理论。

　(四)内部控制审计不评价标准。

　19

　二.经济责仸审计一般程序 １、确定审计对象；

　２、组织审计小组和了解被审单位基本情况； ３、编制审计方案，制定审计计刉；（重要性和审计风险）； 4、下发通知书：应在实施审计前三日，向审计单位送达审计通知书；

　5、内部控制测试和实货性测试；

　6、审计总结；

　7、征求被审计单位意见；

　8、审计处理、审计处罚和审计建议； 9、后续审计(附件2) 20

　 在武钢的内部审计中，径有特色的一个例子就是武钢对领导干部的离仸审计。武钢的理念是，“事后审计有什么用？我们抂它转换成事前审计，仸期审计。就是领导人在仸的时候，我们就对他实行审计，还可以对他迚行问责。

　 我们同组织部门是这样协调的，先审后离，我们丌审计完，组织部门丌下文。”数据显示，武钢对全公司领导干部离仸审计率达到100%，对子公司绊营者现职审计率亦达到100%。乊后，公司将绊济责仸审计的范围扩大到机关管理部门负责人，极大地提高了广大领导干部全面履行职责的自觉性。

　21

　１.确定审计对象（经济责仸审计选择审计项目应考虑的因素及分值表）

　 企业领导人员仸期绊济责仸审计应当由企业领导人员管理机关报本级人民政府批准，由人民政府下达审计指令。实施企业领导人员仸期绊济责仸审计前，企业领导人员管理机关应当以书面形式向审计机关出具委托书。委托书的内容应当包括审计对象、范围、重点及有关事项。审计机关可以直接迚行审计，也可以由社会审计组织戒上级内部审计机构迚行审计。按照干部管理权限和审计管辖范围，分级分层次组织实施。具体办法由审计机关不企业领导人员管理机关共同协商决定。(附件3)

　 应考虑的因素：预计的审计作用、财务的重要性、管理方面的风险、对亍被审计单位戒组织的重要意义、政治敏感性戒者对亍国家的重要性、以往被监督检查的绊历、可审性

　 22

　２.组织审计小组和了解被审单位基本情况

　 审计机关应当遵照人民政府的指令，按照审计管辖范围，依法派出审计组实施审计。审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度的觃定。被审计企业领导人员讣为审计人员不其有利害关系，可能影响审计公正，有权向审计机关提出审计人员回避的要求；审计人员在接受审计仸务时讣为本人不被审计企业领导人员有利害关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，由派出审计组的审计机关决定。

　 审计机关在实施审计乊前，应听取纨检、监察、企业领导人员管理机关、企业监事会等有关部门对被审计的企业及其领导人员的意见，纨检、监察、企业领导人员管理机关、企业监事会等部门应当向审计机关通报有关情况。

　23

　３.编制审计方案，制定审计计划；（重要性和审计风险）；

　 仸期绊济责仸审计应当按计刉迚行，每年年底前，企业领导人员管理机关提出下一年度仸期绊济责仸审计的建议计刉，不审计机关共同协商，刊入审计机关年度审计项目计刉。

　年度审计项目计刉执行中，因干部管理和监督工作需要，确需增加审计项目，应由企业领导人员管理机关不审计机关共同协商，在审计机关力量许可范围内安排。(附件4) 24

　4.下发通知书：应在实施审计前三日，向审计单位送达审计通知书，同时抄送被审计的企业领导人员。(国资委觃定为7天)(附件5)

　 审计通知书下达后，被审计的企业领导人员所在企业应当按照审计机关的要求，及时如实提供有关资料；包括：企业计刉、财务会计资料、统计资料及绊济活劢分析资料；现行企业章程、管理制度、年度绊营计刉；重要的绊济合同、协议及不企业绊营管理相关的办公会议纨要（记彔）和年度工作总结；绊济监督部门对企业的检查报告、处理意见及企业纠正情况等资料。被审计的企业领导人员应当按照要求，写出自己负有主管责仸和直接责仸的企业资产、负债、损益事项的书面材料，并亍审计工作开始后五日内送交审计组 。

　 被审计的企业领导人员向审计组提交的书面材料包括：

　（一）企业领导人员职责范围；

　（二）企业领导人员仸职期间不企业资产、负债、损益目标责仸制有关的各项绊济指标的完成情况；

　（三）企业领导人员遵...

篇六：经济责任审计的原则、重点和方法

行政事业单位经济责任审计内容及方法

　 行政事业单位经济责任审计的内容与方法

　一、行政事业单位经济责任审计的具体方法

　 1.通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性

　 首先审查经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。

　 其次审查固定资产是否人账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。

　 再次审查单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效

　2 评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。

　2.通过被审计领导干部所在单位资产和财务状况的认定。合理划分离任与继任领导的责任界限

　 查清即将离任领导到任与上届领导交接时的资产和财务状况，以及即将离任领导与下届领导交接时或此项审计时的资产和财务状况，从而做出鉴定，分清前后两届领导经济责任，这是前后两届领导极为关注的一项内容。因为资产和财务状况如何，在一定程度上不仅能够体现离任领导的业绩情况，通过经济责任审计为其自身的经济责任提供服务，而且能使新任领导掌握单位的基本财力和其他财务信息，了解接任的是个什么摊子，便于加强管理和正确决策。同时为审计评价对比分析提供基础数据。审计的方法通常是在财务收支审计的基础上，采取审查核对会计账簿和财务报告的办法。主要认定固定资产金额及种类，财政拨款和预算外收入账面余额，应收款和应付款余额及明细，实有货币金额，并作为审计报告的一项重要内容予以简要说明。固定资产的金额要以实地盘点的固定资产原价为准，重点注明房屋建筑物、交通工具、办公设备和其他贵重物品，以及作为贷款抵押的资产实有数；认定往来账款时，对数额大、时间长的款项要进行实地调查，对合同应收未收款项或应付未付款项和呆死账要特殊说明，以体现债权债务的真实性。资产和财务

　3 状况的认定结果，除在审计报告中重点阐明外，最好以表格形式，如固定资产明细表、应收款明细表、应付款明细表等，作为审计报告的附件，这样便于有关部门全面了解财务情况。

　 3.通过经济责任目标、经济指标完成情况的对比分析，考核评价领导干部的业绩

　 对领导干部任期经济责任审计不仅仅是对其财政财务收支真实合法性的审计和评价，还要运用与其相关的经济指标的考核情况来充实评价内容，使审计评价具体翔实、有理有据、公证力强。一般说来，经济责任审计综合评价运用的经济指标主要有：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标，各项财政、财务指标。主要包括：资产负债率、资产增长率、资产保值增值率等，如固定资产增加额，离任时比到任时增减差额；预算外收入累计额，任职期间组织预算外收入累计数；抵支收入完成率，实际完成与财政核定的抵支收入额之比率；自行抵补行政经费率，抵支收入和预算外支出中补充行政事业经费数额之和（预算外支出中除用于招待、奖金、补助、赞助等非正常支出以外的各项支出合计）与预算外收入累计数的比率；债权（债务）差额及任期内新增债权债务；资产负债率，债务与资金来源的比率；违纪资金率，违纪金额与资金来源的比率。通过对实际指标同计划（预算）指标比较，本期指标和上期（上年同期或历史最高

　4 水平）的实际指标比较，对领导干部所在单位财政财务收支以及经济决策、管理决策等进行全面量化考核和综合分析比较，以便客观地评价其经济责任。

　 4.通过对重大经济事项的审计，全面掌握领导干部在重大经济事项决策及实施过程中发挥作用的程度及责任

　 主要包括重大的对外投资、基本建设、招商引资等出台的宏观经济管理措施及制度建设情况。要对任期内具有重大影响的经济决策事项进行重点抽查。从最初的可行性调查开始，到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。通过审查决策资料，查阅相关会议纪要原件及相关记录，同参与有关经济决策及具体执行人座谈等形式，掌握领导干部重大的经济决策项目及内容，梳理出与领导干部经济责任相关的重点审计项目和具体执行的各个环节及其执行结果，全面搞清重点问题的每个环节和细节，查明领导干部有无超越职权决策、盲目决策和个人武断等问题，客观评价经济责任。

　 二、结语

　 要做好行政事业单位的经济责任审计，保证审计结果的可信度，减少审计风险，单靠审计部门是不够的，因为审计部门在内查外调的手段、力度方面是不够，必须有监察、财政等部门及被审计单位的密切配合，审计部门主要负责审查帐面会计资料的真实性，监察、检察部门负责对人民来信有

　5 关情况进行落实搞好审计线索的内查外调，财政部门重点将拨款情况如实通报审计部门。只有多方面、多部门的积极合作才能让经济责任审计不流于形式，取得理想的效果。

篇七：经济责任审计的原则、重点和方法

责任审计的内 容与评价经济责任审计处高占江

　虽有智慧， 不如乘势！中央关于加强书记队伍建设的意见省委加强书记队伍建设的实施意见省委组织部作为加强书记队伍建设的具体举措四中全会的新要求等等浙江审计2011年6月

　经济责任审计的新需求四中全会的要求：

　健全权力运行制约和监督机制。以加强领导干部特别是主要领导干部监督为重点， 建立健全决策权、 执行权、 监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制， 推进权力运行程序化和公开透明。

　…完善党政主要领导干部和国有企业领导人员 经济责任审计， 加强对财政资金和重大投资项目 审计计。浙江审计2011年6月胡锦涛***在中央经济工作会议上强调：

　贯彻中央要求， 必须坚持有利于科学发展的正确用 人导向。经济责任审计已经从因地制宜、 特色发展， 进入全面、 规范发展的新阶段。

　我国干部考核的新发展2000年《深化干部人事制度改革纲要》 ：

　研究制定以工作实绩为主要内 容的干部考核指标体系。2002年《党政领导干部选拔任用 条例》 ：

　德、 能、 勤绩、 廉。2006年《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和2006年《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价试行办法》 ：

　综合考核评价经济建设、 政治建设、 文化建设、 社会建设和党的建设。浙江审计2011年6月最近：

　中组部一个意见、 三个办法和省委组织部一个实施意见和五个实施办法。

　干部考评的关键环节注重考评内 容的科学化， 建立完善的干部考核评价指标体系；注重考评主体的多 元化， 提高群众的参与度；注重考评方式的灵活性， 增强考评的实效；浙江审计2011年6月注重考评结果的运用 ， 建立升降奖惩机制。

　科学的考评内 容德、 能、 勤、 绩、 廉只是指标体系的五个维度。过去的不足：

　定性多 、 定量少， 较为笼统。防止的问题：

　GDP等的硬性化和民生等的软性化。考评的重点（ 按照中央意见的要求， 重点把握以下三考评的重点按照中央意见的要求点）

　：

　政绩成本（ 包括经济成本、 环境成本、 政治成本、 机会成本等）

　； 教育、 文化、 卫生等民生领域目标责任的细化和量化（ 合理设置权重）

　； 区分领导班子和领导干部， 区分干部职级， 按职级和岗 位职责分层考核， 并体现在指标体系上。浙江审计2011年6月重点把握以下三

　考评主体的多 元化解决两个问题：

　一是体系内 部封闭考评带来的只对上负 责不对下负 责， 影响群众和社会对政府和干部的信任与支持； 二是考核数据来自 于业务部门， 没有经过社会公众认可， 真实性无法考证。解决的途径：

　提高群众参与度解决的途径：

　提高群众参与度， 阳光运行， 坚持公开透明， 关键是把干部为什么合格、 为什么升迁的原因和依据等干部考评信息公开， 让群众评判监督， 形成良好的纠 错机制， 将带病提拔的概率降到最低。阳光运行坚持公开浙江审计2011年6月

　灵活的考评方式解决的两个问题：

　一是年底或届终一次性集中考评、忽视平时考核； 二是偏重于听述职报告、 民主测评、个别谈话、 查看资料等静态方法， 缺乏应有的深度。解决的方法：

　按照中央意见要求， 加强平时考核、 改进年度考核， 完善环节考察和任职考察。浙江审计2011年6月平时考核的重点：

　重大任务、 重点工作、 重大事件的应对， 以及日 常活动。可考虑成立专门的干部政绩考评委员 会， 可考虑将心理素质、 创新能力等的考评交由社会专门机构承担。

　考评结果的运用 建立以考评结果为基础的升降奖惩机制：1. 德才兼备、 实绩突出、 群众公认→委以重任2. 绩效一般→教育引 导3. 知识欠缺→培训学习浙江审计2011年6月4. 经验不足→轮岗 锻炼5. 绩效较差、 力不胜任、 德才平庸→岗 位调整6. 失职渎职造成重大事故， 给党的事业和人民生命财产造成重大损失→依法处理

　重庆：

　干部“年检” 过“三关”实绩考核：

　干得好不好， 算账见分晓。民主测评：

　德能勤绩廉， 打分说了 算。民意调查：

　执政问百姓， 力倡民评官。结果运用 ：

　戴上紧箍咒， 发展有奔头。浙江审计2011年6月【既注重考核发展速度， 又注重考核发展质量、 环境资源保护、 节能减排、 和创新能力提升、 统筹城乡 的推进； 既注重考核发展绩效， 又注重考核保障和改善民生； 既注重考核经济社会发展， 又要注重考核党的建设。

　】

　经济责任审计的特点一、 不同的领导体制：

　政府领导， 党政领导。二、 不同的目 标指向：

　经济监督， 干部监督。三、 不同的审计类型：

　世界相同， 中国独有。四、 不同的结果影响：

　影响单位， 影响个人四、 不同的结果影响：

　影响单位， 影响个人。浙江审计2011年6月五、 不同的推进主体：

　审计机关， 成员 单位。

　经济责任审计计划管理 分类管理， 突出 重点。1. 市县党政领导干部（ 一级财政、 半级财政）2. 乡 镇党政领导干部（ 重点乡 镇、 一般乡 镇）3. 党政部门领导干部（ 分为A、 B、 C、 D四类）3. 党政部门领导干部（ 分为 、浙江审计2011年6月、 C、四类）4. 事业单位领导干部（ 分为A、 B、 C、 D四类）5. 国有企业领导人员 （ 分为A、 B、 C、 D四类）

　类别审计对象审计方法A预算经费数额大， 专项转移支付资金多 ， 下属机构多 的重要职能部门的领导干部管理和使用 的全部资金绩效和部门预算执行审计为基础的经责审计B预算经费数额较大， 有部分专项转移支付资金分配权， 下属单位较多 的政府部门的领导干部位较多 的政府部门的领导干部预算执行审计为基础的经济责任审计党政部门分类(按审计方法)浙江审计2011年6月C预算资金不大且纳入核算中心管理， 没有下属单位， 没有转移支付资金的部门、 机关的领导干部以财务收支（ 预算执行）审计代替经济责任审计D人员 少、 预算经费数额较小且列入核算中心管理的部门、 机关的领导干部逐步以离任交接制度代替经济责任审计

　类别审计对象审计频率A预算经费数额大， 专项转移支付资金多 ， 下属机构多 的重要职能部门的领导干部和大型国控企业法定代表人任期审计、 离任审计B预算经费数额较大， 有部分专项转移支付资金分配权， 下属单位较多 的政府部门以及科研院（ 所）

　、 大专院校领导干部任期抽审、 离任审计党政部门的分类(按审计频率)浙江审计2011年6月C预算资金不大且纳入核算中心管理， 没有下属单位， 没有转移支付资金的部门、 机关的领导干部; 部分国有企业领导离任审计D人员 少、 预算经费数额较小且列入核算中心管理的部门、 机关的领导干部离任交接

　经济责任审计计划管理 严格计划流程控制（ 以浙江省审计厅为例）

　。1. 11月 省委组织部提出 计划任务初步意见送审计厅；2. 审计厅及时反馈计划数量和具体单位等意见建议；3. 组织部研究审计意见并修改计划后再送审计厅；4. 审计厅向省长报告；5. 审计厅将省长意见反馈给组织部5. 审计厅将省长意见反馈给组织部；浙江审计2011年6月6. 组织部部务会议研究确定年度经济责任审计计划；7. 组织部将部务会议结果报告省委书记；8. 组织部向审计厅下达经济责任审计任务建议书；9. 审计厅列入年度审计计划并分解到各业务处， 业务处安排完经责任务后再安排其他审计任务。

　经济责任审计的内 容经济责任审计逻辑：

　以权定责、 以责定审、以审定评， 评什么就审计什么。必须改变审计什么评价什么的传统思维和做法。经济责任审计的特有思路经济责任审计的特有思路。

　从上到下？从上到下浙江审计2011年6月从下到上？

　党政部门领导经济责任审计的内 容 重要经济决策的制定和执行情况； 重要经济事项管理制度的建立和执行情况； 部门预算的执行情况； 国有资产管理情况； 国有资产管理情况；浙江审计2011年6月 重要基本建设项目 和修缮项目 的管理情况； 对下属单位的监管情况； 遵守有关廉洁从政规定情况。

　经济决策审计经济决策是经济和社会管理者识别并解决问题， 以及利用 机会的过程。

　经济决策遵循满意原则， 而不是最优原则。

　经济决策是权力运行中最重要的内 容， 决策失误必然造成损失浪费， 科学决策是提高效能的前提和保证。经济决策的范围包括：

　战略决策， 规划决策， 计划决策， 预算决策， 公共政策决策， 管理制度决策， 项目 决策。关注决策机制的建立和执行关注决策机制的建立和执行、 决策内 容合法 、 决策目 标实现程度等。决策内 容合法决策目 标实现浙江审计2011年6月按照思路找具体决策项目 ， 通过重点项目 审计取得证据并进行分析判断。

　项目 可以是政府投资项目 、 也可以是一项政策或是一项活动如文明城市创建活动。

　党政部门领导经济责任审计的重点经济决策审计的重点：1、 决策管理情况：（ 1）

　决策管理制度建立情况。

　包括对决策程序、 决策执行、 决策监督、 责任追究等方面的制度建立情况。（ 2）

　任期内 党组会议（ 2）

　任期内 党组会议、 办公会议召 开情况， 以及重大事项是否都经由会议研究确定。办公会议召 开情况以及重大事项是否浙江审计2011年6月（ 3）

　会议记录与会议纪要的管理情况， 关注会议记录是否清晰完整、 是否有会议主持人或相关负 责人的签字审核、 会议纪要的编发情况。

　党政部门领导经济责任审计的重点2、 经济决策过程。

　对重要经济决策项目 进行审计：（ 1）

　决策的合法性。

　决策是否与法律法规和国家政策冲突。（ 2）

　决策程序的规范性。

　是否存在没有经过科学论证盲目 决策或擅自 决策等问题。（ 3）

　决策执行情况。

　执行的过程与采取的主要监督管理措施，（ 3）

　决策执行情况。

　执行的过程与采取的主要监督管理措施，是否存在监督不力造成重大损失浪费、 效益低下等问题。浙江审计2011年6月（ 4）

　决策效果。

　关注经济决策项目 是否达到预期目 标， 取得的经济效益、 社会效益和环境效益。

　财务收支和资产管理审计：1、 预算编制与执行情况。

　预算编制和重要预算支出 的真实性，是否存在通过编制虚假项目 、 重复申报项目 、 超标准申报等手段套取财政资金等问题； 关注预算追加的次数、 规模与依据；预算执行中挤占、 挪用 、 预留预算资金等问题。2、 非税收入执行“收支两条线” 规定情况。

　是否存在非税收入应征未征或收缴不及时违规收费入应征未征或收缴不及时、 违规收费、 转移收费权、 截留、 坐支等问题。3、 货币资金和有价证券管理情况。

　是否存在银行账户 管理混乱、 挪用 财政资金委托理财、 买卖股票、 为获取高额利息在非银行金融机构存款形成损失或潜在损失等问题。转移收费权截留坐党政部门领导经济责任审计的重点浙江审计2011年6月

　党政部门领导经济责任审计的重点4、 固定资产管理、 处置情况以及运营状况。

　是否存在资产不入账、 违规低价处置资产、 资产闲置造成损失浪费、 经营性固定资产产权不清、 无偿使用 等问题。5、 往来资金、 担保资金的规模、 形成原因与监督管理情况。是否存在违规占用 资金、 违规担保造成损失等问题。浙江审计2011年6月6、 政府采购的采购范围、 采购规模、 采购方式、 采购程序、采购行为。

　是否依法编制了 年度政府采购预算、 是否存在应纳入政府采购范围而未纳入的采购事项等问题。

　党政部门领导经济责任审计的重点7、 工资制度改革政策的执行情况以及职工福利、 补贴的规模、 发放依据与资金来源情况。

　无依据、 超标准以及违规套取或截留财政资金发放职工福利和补贴等问题。8、 历史遗留问题。

　未及时清理历史遗留问题的主要原因和影响。浙江审计2011年6月9、 下属二、 三级单位资金来源与财务管理情况。

　下属二、三级单位在设立、 运转、 撤并过程中是否存在严重违纪违规问题。

　政策和制度审计政策是政府为实现一定历史时期的路线和任务而规定的行动准则。

　制度一般是指要求成员 共同遵守的、按一定程序办事的行动准则， 有时是指在一定历史条件下形成的政治、 经济、 文化等各方面的体系。经济政策和制度是对权、 责、 利的配置， 既包括对外履行职责、 实现发展目 标的政策安排， 也包括对内外履行职责、 实现发展目 标的政策安排， 也包括对内进行科学管理而实施的各项控制制度。

　经济政策审计应重点关注扶持企业政策、 土地政策、 税收政策、 奖励政策、 行业发展规定和标准等方面的内 容， 是检查被审计者贯彻国家法律和宏观调控政策的主要方法和途径 。浙江审计2011年6月

　重视查处损失浪费问题损失浪费后面存在着深刻的体制机制原因。

　领导干部决策失误造成损失浪费， 既有其个人经济管理能力和水平的问题， 也有干部管理机制和市场经济体制等方面深层次的原因。政绩工程、 形象工程、 楼堂馆所、 重复建设、 生产、建设、 流通领域的严重浪费， 必然导致经济的低效率，建设流通领域的严重浪费， 必然导致经济的低效率，而政府资金管理中的严重浪费， 必然表现为官僚主义、权力滥用 、 盲目 决策、 与民争利、 破坏法治 。浙江审计2011年6月与决策审计等互为线索， 通过跟踪问效， 加大对损失浪费的监督问责。

　企业领导人员 经济责任审计重点1. 国有资产保值增值情况；2. 贯彻执行法律法规和有关产业政策情况；3. 企业经营活动和财务收支的真实、 合法、 效益情况；4、 企业发展战略、 改制重组、 产权转让、 对外投资、 融资、对外担保资产处置大宗采购对外担保、 资产处置、 大宗采购、 建设项目 和大额资金运作等的决策和执行情况；建设项目 和大额资金运作浙江审计2011年6月5. 有关内 部控制制度的建立和执行情况；6. 遵守有关廉洁从业规定情况。

　经济责任审计评价以被审计者经济责任的履行情况为评价内 容（ 评价...

篇八：经济责任审计的原则、重点和方法

章，46条，5721字新增具体准则15条 （原26，现41）新增：

　党的领导、三个区分开来、生态环境、海外资产、审计项目闭环删除：

　责任追究的主管责任经济责任审计准则中内协发〔2021〕6 号2021 3 1年 月 日

　学习2205准则的切入点废止：《第2205号内部审计具体准则》2016年3月中国内部审计协会上位法：2019年7月中共中央办公厅、国务院办公厅第一次引入“三个区分开来”

　CONTENTS01.

　2205准则之新旧变化02.

　从知彼知己到方案设计03.

　让审计报告有力度有温度04.

　经责审计的数智化实践

　PART 01. .

　经济责任审计的历史脉络1985 1997 1999 2006 2019黑龙江、安徽等省审计局开展厂长、经理离任审计尝试中办、国办印发《任期经济责任审计暂行规定》《党政及国有企事业单位主要领导经济责任审计规定》经济责任审计被写入《审计法》第25条：对经济责任的履行情况进行审计监督中纪委赴菏泽调研一把手离任经济问题，江泽民批示固化经济责任的审计监督

　经济责任审计的对象01 02 03 04主要领导干部 中层干部 重大资产管理干部 重要岗位人员

　2205准则新增条款- 01经济责任审计计划报党组织、董事会批准增加生态环境和境外资产审计内容后续环节增加移交重大审计线索、推进责任追究评价依据增加专业机构意见、公认的业务惯例或良好实务党管干部 两山理论第9 9条 第 14条 第 15条 第 21条长效机制 对标原则

　2205准则新增条款- 02审计报告内容增加被审计领导干部的主要业绩增加立项时间，可以离任后进行，但以任期内为主计划确定后一般不得调整。调整需党委负责人批准增加终止程序：国家机关强制程序、纪检监察、死亡业绩导向 程序闭环第 28条 第7 7条 第7 7条 第 10条令行禁止 遵循上位

　2205准则新增条款- 03经济责任审计的协调机构，负责制订制度、执行检查和审计结果运用协调机构的构成：内审、纪检监察、组织人事及其他监督部门新增直接责任的认定，共六种情况，包含三重一大及破坏生态环境重大调整：不作为非国有企业经济责任审计的强制性依据联合监督 制度落地第 11条 第 12条 第 23条 第5 5条有法可依 国际大环境

　经济责任审计的两种责任除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果承担领导责任不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的，承担直接责任直接违反党内法规、法律法规、政策规定的，承担直接责任授意、指使、强令、纵容、包庇下属违反党内法规、法律法规、政策规定的，承担直接责任贯彻党和国家大政方针不坚决不全面不到位，造成国有资产损失浪费，破坏生态环境，损害公共利益的，承担直接责任未完成规定的第一责任人事项，造成国有资产损失浪费，破坏生态环境，损害公共利益的，承担直接责任未经民主决策，或在多数人不同意下直接决定事项，造成国有资产损失浪费，破坏生态环境，损害公共利益的，承担直接责任违反单位内部规定，造成国有资产损失浪费、破坏生态环境，公共利益受损，对造成的后果承担领导责任民主决策在多数人同意下，由于决策不当或决策失误，造成国有资产损失浪费、破坏生态环境，公共利益受损，对造成的后果承担领导责任参与决策但未明确发表反对意见，相关决策违背大政方针，造成国有资产损失浪费、破坏生态环境，公共利益受损，对造成的后果承担领导责任疏于监管，未及时发现和处理本级或下属单位违反法律法规、政策方针，对造成的后果承担领导责任除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果承担领导责任

　经济责任审计的协调机构审计委员会办公室与同级审计机关合署办公，一套班子两块牌子项目召集人审计委员会办公室主任联席会议成员纪检监察审计HR相关部门办公室主任同级审计单位副职以上，或具有相同职务层次的领导经济责任审计联席会议

　经济责任审计评价的几点建议01OPTION有没有决策制度是否建立“三重一大”等决策制度，评价决策制度的建立情况 。02OPTION是否执行决策制度查看会议记录，审计经济决策是否结合实际，评价决策制度的执行情况。03OPTION决策是否全覆盖决策是否做到三重一大全覆盖，评价决策制度覆盖的全面性。04OPTION程序的合法合规是否有论证和调研，是否符合民主程序，是否回复反对意见，决策内容的可行性。

　PART 02. .

　经济责任审计方案的三个提前知道了解与你相关的规则了解你的所在了解你的对手1、移动：以空间换时间2、平衡：找出痛点3、杠杆：四两拨千斤

　被审计人员的权力义务01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION要求有关审计人员回避如实并及时提交相关资料对征求意见稿做出书面解释对审计结果提出申述其他规定的权利和义务

　经济责任审计的计划及程序年度常规项目的一般程序 审计对象为主管部门领导的程序审计委员会办公室 审计委员会办公室提出审计计划安排提出领导干部年度审计建议名单提出领导干部年度审计建议名单纳入审计机关年度审计项目计划纳入审计机关年度审计项目计划提交审计委员会审议决定提交审计委员会审议决定征求纪检监察等有关单位意见同级组织部门 有关主管部门

　经济责任审计的5 5个关注01坚持五项原则独立性：独立行使监督权客观性：坚持同一标准全面性：两个全覆盖联系性：放在特定环境内管理性：为管理服务03050204围绕五个方面资产负债的真实性KPI达成情况国有资产的保值增值内控健全性有效性财经纪律及三重一大做好五个结合与审计、巡视巡察结合起来与外部监管检查结合起来精准检查与审计抽样结合审计方法论与解读心理结合大数据审计与信访访谈结合关注五大分歧任期内的责任与前后任的责任只讲问题或者成绩讲的过多管理责任和领导责任界定不清评价标准不够客观和量化直接从其他审计报告照搬问题防范五个风险被审计人的真实性承诺履职期间的未了事项征求意见稿的充分沟通审计团队的胜任力审计项目的全面质量管理

　经济责任审计访谈内容1、任期内KPI及完成情况？廉洁自律、党建及工会情况？2、任期内的主要工作思路？采取的重要举措及重大改革？3、三重一大情况。决策过程中是否存在需要说明的内容？决策过程及执行情况？4、任期内是否有重大装修及采购？信息系统是否外包？是否参与招投标小组？5、未了事项。任期内是否有想做好但没有做好，或者想做但没做的事，原因是什么？6、任期内干部任免情况，关键岗位离职情况，是否存在劳动仲裁？7、内部的健全性和有效性，内部审计的汇报条线？8、任期内最能代表或体现本人工作业绩的三件事？9、企业文化及合规情况？是否存在监管处罚及舆情风险？10、是否存在需要审计组协调或传达的问题？

　被审计单位提供资料清单1、被审计领导干部任期述职报告；2、被审计人承诺书；3、工作相关资料：年度计划、工作总结及报告（ 关注口径 ）

　；4、管理相关资料：会议记录、会议纪要、决议决定（ 关注资产重组 ）；5、经营活动资料：目标责任书、经济合同、考核检查结果、业务档案；6、内控相关资料：组织架构、规章制度（ 含修订纪录 ）、内控自评估报告；7、 财务收支资料：会计凭证、系统权限、关联交易、财政补助；8、人事相关资料：通讯录（ 历史版本 ）、员工档案、晋升及离职人员清单；9、接受外部检查情况、以往审计发现问题、审计整改情况等资料；10、与履行职责相关的电子数据和必要的技术文档；11、对外担保、司法诉讼、劳动仲裁、监管处罚及舆情风险（ 万能的百度 ）；12、 审计所需的其他资料。

　经济责任审计的闭环管理审计项目计划组织指挥协调控制预判领导意图预估审计风险预设度和边界提供人员和组织保障授权及程序保证必要时提供外部资源审计三会一课（进场、碰头、交换意见）审前培训课：了解你的对象、了解你的对手协调被审计单位协调总部职能部门传递最高指示控制审计节奏控制角度和力度控制审计质量

　经济责任的三重一大审计• “三重一大”决策事项会议时，议题审批过程是否可追溯• 是否存在资料后补的情况，资料是否归档• 将“三重一大”事项执行情况列入民主生活会和述职述廉的重要内容• 有没有决策记录，是否体现会议全过程• 是否存在“该上会的不上会”等现象• 是否在本级单位的权限审批“三重一大”决策事项• 三重一大制度是否根据上级要求进行及时更新• 三重一大条款是否符合公司的实际情况，是否存在形式主义• 建立“三重一大”事项监管责任追究机制

　经济责任审计的关注点+ + =人重要干部任免财重大投资决策物重大事项决策 大额资金使用

　领导干部三不干预一把手不直接分管财务、审批工作,由分管财务的领导具体负责，明确审批程序，实行分级负责制干部调出调入、推荐任用、重要岗位人事变动等，由分管人事的领导提出，经党委会会议集体研究决定领导干部不参加招投标小组，一把手”在招投标立项环节严格执行“末位表态发言”权力导致腐败，绝对权力导致绝对腐败－－阿克顿勋爵.《自由与权力》

　关于责任认定的注意事项明确审计边界 01明确审计对象、审计区间和审计发现的问题尽职不越权，到位不越位对损失金额的认定 02尽可能采取独立第三方认定的金额和数据凡可说明的费用支出，尽量扣减对违规责任的认定 03一是违反法律法规和内部规定，未履行或未正确履行职责；二是造成资产损失对违规人的认定 04直接责任：直接、授意、指令、纵容、包庇领导责任：集体决策未明确反对意见的

　经济责任审计的过程管理 有时间节点可量化的审计工作计划－－确定具体手段和方法，预定出目标的进程及步骤。 若非必要，领导不介入事务性工作－－既反对事必躬亲，又不做甩手掌柜－－用好碰头会，事不隔夜、文不过天、即交即办、日清日结 整理归类，根据轻重缓急来进行安排和处理－－向毛**学弹钢琴，要有节奏，要相互配合－－向华罗庚学统筹，在烧开水的时候洗茶壶 预留时间和建立应急预案。

　经济责任审计之复盘第1阶段关键字：了解你的对象年度计划制度健全内部审批遵循有效外部报告执行对标 监管对标审计方案完成到开始（FS）开始到完成（SF）符合性测试（SS）

　穿行测试（FF）彼得·圣吉曾说过：从本质上看，人类只能通过“试错法”进行学习。大卫·库伯提出，“经验学习”模型是成人学习最主要的基础理论之一。第2阶段关键字：测试沟通底稿第3阶段关键字：报告、复盘

　经济责任审计的自我保护列入年度审计计划时间与进度管理现场实施程序正义底稿与质量控制报告的自我保护董事会及监管报送经济责任审计 做不做是态度问题，准时报送是基本原则 正确掌握识别风险与风险的不可灭失：保持弹性合规 吹哨是为了告知，吹哨人是为了让人知道你在吹哨：远离好为人师，远离道德绑架

　经济责任审计的保密原则若有必要，即可知悉未经授权，不表态未经验证，不议论若无必要，不讨论

　PART 03. .

　领导述职报告的建议模板● 任职起讫年月及任职单位概况。● 任职期间履行岗位职责的情况。（1）贯彻大政方针、公司规定，关于本单位发展规划和重要事项的实施及落实情况；（2）贯彻民主集中制，坚持“三重一大”议事决策制度，建立、健全内控体系的情况；（3）主要的工作业绩和任职期间的经验和不足。● 单位经济运行及任职期间履行经济责任情况。（1）利润的主要来源、构成，以及使用、分配情况；（2）重大经济事项的决策程序和执行效果；（3）在确保国有资产保值增值方面采取的具体措施；（4）任职期间面临的问题、未完重要事项及其他需要特别说明的事项。● 本人遵守国家财经法纪及廉政规定的情况。

　经济责任审计报告的要素（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导干部所在单位的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；（二）被审计领导干部履行经济责任情况的总体评价；（三）被审计领导干部履行经济责任情况的主要业绩；（四）审计发现的主要问题和责任认定；（五）审计处理意见和建议；（六）以往审计发现问题的整改情况；（七）其他必要的内容。

　经济责任审计的结果运用经济责任审计报告经济责任审计结果报告经济责任审计整改报告根据工作需要，审计报告送纪检、审计联席会议及相关部门组织部门将审计结果及相关处理归入干部档案报同级审计委员会，抄送干部管理的组织部门送达被审计领导及所在单位

　经济责任审计报告的细节紧扣主题，抓住重点，用最少的文字表达用数字说话，让数字说话逻辑符合企业标准公文格式的基本要求注意错别字、标点符号、序号、简称格式有针对性，有建设性，有指导性不泛泛而谈，避免假大空，强调可操作务实引用数据注明来源，可验证报告数据彼此验证，数据服务于观点数据一个依据：以永不翻案为目标一个准绳：准则之下道法自然法理你的能力与查出问题的数量无关大道至简，删除一切无关突出重点

　审计报告的五子登科拉条子 ：

　纪录碎片化的信息和灵感，彼此互联，形成逻辑主线。敲盘子 ：

　在预设的框架内罗列观点和证据，形成报告初稿。顺路子 ：

　一个观点一个验证，区分主次，形成聚焦。做套子 ：

　按照公文格式，打组合拳、连环炮。过稿子 ：

　否定你的往往是细枝末节--错别字、标点符号、格式、数字

　关于审计整改的强制性要求01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION将整改工作纳入班子议事日程，一把手负责制在一定范围内通报审计结果和整改要求按照要求公布整改方案和整改结果责任到人，逐项对照整改顶层设计+长效机制

　审计整改的态度、进度和力度010203040506整改的总体情况已经采取的整改措施对当事人的责任追究情况010203制度及流程的整改整改的时间进度表未整改事项的情况说明040506

　PART 04. .

　基于三大维度的经责审计模型以自我为中心视角 相对独立内审视角 完全独立第三方视角 多 维 度利...

篇九：经济责任审计的原则、重点和方法

责任审计应坚持的原则和 依法全面审计的方法及途径 ■／李红 易 摘 要 ：经济责任审计是一项具有 中国特 色的经济监督制度 ，是现代审计制度在 中国的一种创新 ，随着 全面依 法治国和全面从严治党的持续推进 ，其重要性 日益凸显。基 于未来发展的综合分析 ，本文着眼新时 代，践行新理念，依法履职尽责，全面加强和深化党政领导干部经济责任审计工作。

　关键词 ：经济责任审计 离任审计 中图分类号：F239．1 文献标识码：A 文章编号：1004—6070(2018)10—0067—05 审计是党和国家监督体系的重要组成部分 ，领 导干部经济责任审计是审计机关的一项重要任务 ， 其 本 质就 是监 督领 导 干部 的权 力运 行 和责 任落 实。党的十八大报告指 出 ：“要建立健全权力运行 制约和监督体 系。⋯健全质询 、问责 、经济责任 审 计 、引咎辞职 、罢免 等制度 ，加强党 内监督 、民主监 督 、法律监督 、舆论监督 ，让人 民监督权力 ，让权力 在阳光下运行。”对经济责任审计工作提出了新的 更高 的要求 ，经济责任审计工作要牢牢把握权力运 行 和责任落实两个重点 ，把守法守规守纪尽责放在 更加 突出的位置 ，加大对有法不依 、执法不严 问题 的揭示和查处力度 ，促进党政部 门领导干部和工作 人员依法行使权力 ，推动有关部门完善制度 、健全 法制 、落实问责和责任追究制度。

　一、 着眼新 时代 。经济责任 审计工作面 临的新 形势 “新 时代 ”是党 中央执政新理念 的关键词 。经 济发展 的新时代必然影响到经济社会 发展 的方方 面面。正确认识和准确判断经济责任审计工作发 展的新特征 、新任务 、新要求 ，是做好 当前党政领导 r，’n1Q杯 笛 1n甘Iq、 ,／e 干部经济责任审计工作 的重要前提。

　(一)党 中央、国务院对经济责任 审计 工作提 出 了更高要 求 党 的 十八 大 提 出要 “健 全经 济 责 任 审 计 制 度 ”。十八届三 中全会提出 ，“加强 和改进对主要领 导干部行使权力 的制约和监督 ，加强行政监察和审 计监督”，要“探索编制 自然资源资产负债表 ，对领导 干部实行 自然资源资产离任 审计 。”十八届 四中全 会进一步要求“对领导干部履行经济责任情况实行 审计全覆盖”，坚持党政 同责 、同责 同审 ，做 到应审 尽 审 、凡审必严 、严肃 问责 。十八届五中全会提 出 “实行领导干部环境保护责任离任 审计和领导干部 自然资源资产离任审计 ，建立扶贫政策落实情况跟 踪 审计机制 ，强化领导干部经济责任审计 ，加强对 权力部 门的监察和审计监督 ；”十八届六 中全会强 调 ，“各级党委应 当支持 和保证审计机关依法进行 审计监督 。”党 的十九大报告提出 ，“强化 自上而下 的组织监督 、深化 国家监察体制改革 、改革 审计管 理体制等措施，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高 效的监督体系。”因此 ，审计机关不仅是国家机关 ，

　也是党 的工作部 门，更是政治机关 。审计人员应该 提高政治站位 ，依法全面履行审计监督职责 ，促进 党 中央令行禁止 、维护 国家经济安全 、推动全面深 化改革、促进依法治国、推进党风廉政建设。

　(二 )制定 出 台一 系列 经 济责 任 审计 的规 章 制 度 十八大以来，为进一步规范经济责任审计的行 为 、程序 和拓宽审计 领域 ，中央层面出台 了一些规 章制度。

　2014年 7月 27日，中央经济责任审计工作联席 会议印发 了《党政主要领导干部和国有企业领导人 员经济责任审计规定实施细则》，进一步明确了经 济责任审计监督 的对象 、重点 、内容 、审计评价及审 计结果 应用 的具体要求 。各级经 济责任审计工作 领导小组和联席会议 、相关部门应 当逐步健全经济 责任审计情况通报 、责任追究 、审计整改 、审计结果 公告等方面的制度 。

　2015年 9月 17日，中共 中央办公厅 、国务 院办公 厅 印发《开展领导干部 自然资源资产离任审计试点 方案》，2015年至2017年分阶段分步骤实施，探索领 导干部 自然资源资产离任 审计思路 、组织方式 和技 术方法 。2017年 9月 19日，党 中央 、国务 院印发 了 《领导干部 自然资源资产离任审计规定(试行)》，标 志着领导干部 自然资源资产离任审计由试点转入全 面推开 ，为这项工作制度化 、规范化 、科学化垫定 了 基础 ，为审计机关打赢污染防治攻坚战提供了制度 保障。并对县级以上地方各级党委和政府加强对本 地区领导干部 自然资源资产离任审计工作的领导及 配合上级审计机关开展这项审计工作提出了要求 。

　二、创 新经济责任 审计 方式方法 ，提高审计工 作质量和效率 地方 审计机 关要 克服人 力不 足 、业 务能力 受 限的短板。通过“四个结合 ，两个提高”，创新经济 责任审计方式方法 ，不断提高审计工作的质量和 效率 。

　(一)将经济责任审计与预算执行审计相结合 重 点审查部 门、单位组织 的各项 预算收入 、基 金收人及非税收入是否合法 、完整地按规定执收并 纳入部门预算管理 ，编制部门预算 ，有无违反规定 隐瞒 、滞 留、截 留、转移 、坐支或私设“账外账”、小金 库等问题；“收支两条线”、“票款分离”政策执行是 否到位 ，有无乱收费 、乱集资 、乱摊派和变相向所属 单位收取“管理费”等问题。部门预算执行是否合 规 ，各项开支是否合理有效 ，有无挤 占挪用 、挥霍浪 费 、乱 发津贴 补助等 问题 ；决算报 表是否 真实 、完 整 ，有无编造虚假会计信息等 问题 ，以此来确定和 评价领导干部的依法行政责任 。

　(二)将经济责任 审计与政府投 资审计相结合 首先摸清投资 的性质和种类 ，将工程项 目立项 的科学性 、合理性 ，决策过程 的民主性 以及对项 目 建设过程 的控制 (如是否按规定实行项 目招投标 、 是否执行政府采购制度 、采购过程是否透 明等 )纳 入领导干部重大经济活动决策评价 ；将项 目建成后 对单位今后财政财务收支形成 的影响纳入 “财政财 务收支及资产管理方面”的评价 ，并结合其形成的 债务金额及单位偿付 能力给予客观评价 。重点审 计有无违反民主决策程序 ，审查其决策的背景 、决 策 的过程 、决策 的执行和落实情况 ，决策 的效果等 情况 ，以此来 确定 和评 价领导 干部 的科学决 策责 任。

　(三)将经济责任审计与“三公经费”审计调查 相 结合 将部 门因公 出国(境 )经费 ，公务接待经费 ，公 车购置及运行维护 费等作为调查 的重点 ，以加强对 “三公经费”的监督检查 、提高“三公经费”使用效 益 ，促进各单位加强 自我管理 、规范开支行为 、提高 节约意识 、杜绝奢侈浪费 ，推动廉政建设 ，以此来确 定和综合评价领导干部的廉政责任 。

　(四)将经济责任 审计与绩效审计相结合 重点 审计部 门是 否履行 了“三定方案 ”确定 的 职责 ，把定性和定量两个方面有机结合起来考虑 ， 即首先选择一套 能够科 学反映经济成果 的经济指 标体系，通过采集数据，进行量化综合比较分析，在 此基础上 ，作 出准确 的定性结论 。结合本部 门 、本 f2018年第 10期 )甜 童厕 充

　地 区实际 ，选择使用那些最能综合反映领导干部业 绩 的经济指标 。围绕本部门的主要工作任务 ，选择 财政财务 收支数额较大 、运作时间较长 、政策性较 强 的资金 ，采取多层次 、多形式的方法 ，收集数据资 料 ，在此基础上汇总 、整理 、归纳和 比较分析 ，以全 面、准确地评价领导干部的业绩和事业发展责任 。

　(五)积极推行 大数据审计 ，提 高计算机 审计在 经济责任审计 中的应用水平 严格执行《国务院办公厅关 于利用计算机信息 系统开展审计工作有关问题的通知》、《国务院关于 加强审计工作的意见》及《关于完善审计制度若干 重大问题的框架意见》的要求，做好协调工作，取得 有关单位领导 的支持 和配合 ，由其提供完整准确真 实 的电子数据 ，进行大数据审计 ，着力强化大数据 审计思维 ，增强大数据审计 的能力。积极打造高起 点、高标准、高质量的计算机审计项 目，不断探索计 算机技术在经济责任审计工作 中的应用 ，积极推进 审计信息化 和大数据 审计工作 ，提高工作效率 、降 低审计风险、减轻工作量 ，强化经济责任审计的力 度和效果。

　(六)加强综合分析 ，提 高审计报告的质量及水平 审计 人员应坚持原则 ，依法审计 ，全面获取审 计信 息资料 ，认真清理 、归纳和分析 ，实事求是 、客 观公正地反映和处理审计发现的问题 ，对被审计领 导任期 内的经济责任履行情况做 出准确 的评价 ，提 出有针对性的、高水平的审计建议 ，提高审计报告 的质量 和水平 ，确保审计结果 的客观公正 ，为被审 计单位和党委 、政府提交经得起历史检验的审计报 告及结果报告 。对审计发现的倾 向性 、苗头性 和普 遍性的问题 ，从宏观管理的高度加强综合分析研 判 ，注重从机制 、体制和制度上提 出解决问题 的意 见和建议 ，使其成为党委、政府决策的依据，在更高 层次上发挥责任审计成果 的作用。

　三、全面深化党政领导干部经济责任审计的途径 (一)加强 自身建设 ，提升审计人 员执业素质 人才是干好一切工作的前提 ，审计工作更离不 开业务 素质 过硬的复合型人才 。一是加强政治理 ，1r r，)n1R正 笆 1n苴日、甜 届 论学习 ，提高政治素质。通过深入学习党的系列理 论知识 ，坚定理想信念 ，增强政治敏锐性 、政治鉴别 力和政治定力 ；遵守政治纪律 ，始终 同上级党组织 保持高度一致 ，做到政治 、思想 、认识 、行动一致 ，不 断提 高 审计人 员 的政 治意 识 。二是 强化 业务 培 训 。面对 审计署对经济责任审计理念 、审计 内容 、 审计报告 等方 面的转型要求 ，通过 自主培训 、送出 培训、外聘专家培训等方式，加大业务培训力度，进 一步更新 审计理 念 ，规范经济 责任审计 的操 作流 程 ，促进 审计人员不 断适应经济 责任 审计 的新 常 态 、新要求 ，持 续拓展 审计 人员 的视野 和知识 面 。

　三是健全人才激励机制 ，促进审计人才成长 。审计 机关应该建立健全人才激励机制 ，充分调动审计人 员的积极性、主动性和创造性，充分挖掘审计人员 的潜力 ，为有能力 的审计人才搭建好施展才华的平 台，为有业绩的审计人才提供更广阔的发展空间，

　增强审计人员 的责任心 ，让审计人有强烈 的归属感 和获得感 。通过加强 自身建设 ，提升审计人员执业 素质 ，塑造 一支 “政治思想好 ，业务素质精 ，敢于碰 硬 ，勇于开 拓”的审计队伍 ，打造一支招之即来 、来 之能战 、战之过硬的审计铁军 。

　(二)调动各方力量 ，形成经济责任审计监督和 反 腐倡 廉 的合 力 审计机关应当善于挖掘 自身潜力，整合人力资 源 ，组成复合型审计组 ，克服业务知识面窄的缺陷 ， 同时 ，还要发挥 内部 审计和第三方专业机构 的有效 补充，形成审计监督和反腐倡廉的合力。一是整合 资源 、组成复合型审计组 。结合审计实际 ，统一整 合审计资源，根据被审计单位经济业务特点，合理 调配各方面的精兵强将、组成复合型审计组，并选 好配强审计组长和主审。二是充分发挥内部审计 的作用 ，弥补审计力量不足，在审计过程中利用内 部审计 的成果 以节约审计成本 。三是购买第三方 服务 ，解决审计力量不足与专业知识、技术局限的 问题 ，形成审计监督合力。四是加强协调，加大与 组织、纪检、司法部门的合作力度，形成反腐倡廉的 合作机制 。五是积极同其他监督形式合作 ，如加强 69

　同媒体曝光、公众的检举等合作 ，形成综合监督和 反腐倡廉 的合力 。

　．

　(三)着眼生态文明建设 ，强化 自然资源资产审 计，大力推进领导干部经济责任审计向纵深发展 ，

　拓宽审计领域 党的十九大从制度的层面将生态文明建设从 意识形态领域 向战略实施迈进 ，领导干部 自然资源 资产审计 已经成为摆在 审计 机关 和审计人员面前 的一项亟待完成 的政治任务 。一是摒除认识误区 ，

　克 服畏 难情绪 ，牢固树 立“自然资源资产审计是党 政 主要领导干部经济责任审计 的重要 内容 ，是衡量 党政领导干部政绩的重要指标”的思想认识 ，着力 对领导干部任期 内土地 、矿藏 、水域 、森林等国有 自 然资源的开发利用与保护进行全面审计。二是强 化 自然资源资产基础性资料审计 ，多角度进行审计 取证 ，形成完整 的证据链 ，确定 审计结果 ，对 自然资 源资产的开发利用与保护作出科学合理的评价。

　三是要积极取得本地 区党委政府主要领导 的支持 ，

　从各相关部 门抽调专业力量 ，建立健全完善的部 门 协作协调机制 ，形成合力，强力推进领导干部 自然 资源资产离任审计 ，不断拓宽审计领域 。

　(四)坚持审计监督全覆盖 ，做到应审尽审、从 严执审 ，发挥对权力运行的制约和监督作用 审计机关 和人 员在工作实践 中应认 真贯彻落 实《国务院关于加强审计工作的意见》及《中共中央 办公厅 国务院办公厅 印发<关于完善审计制度若干 重大问题 的框架意见>》的规定 和要求 ，依法全面履 行 审计监督职责 ，坚持党政 同责 、同责同审 ，对公共 资金 、国有资产 、国有 资源和领导干部履行经济责 任情况实行审计全覆盖，任中审计和离任审计相结 合 ，干部 日常监督审计核查和离任经济事项交接相 结合 ，经 济责任审计 与政策跟踪审计 、预算执行审 计 、投资审计 、资源环境审计 、专项审计等相结合 ， 实现项 目统筹安排 、协 同实施 ，着力构建横 向到边 、 纵 向到 底 、全方位 、宽领域 、多维度 、立体式 的审计 监督全 覆盖机制体制 。建立更完善 的经济责任审 计领导小组或联席会议工作机制 ，根据领 导干部 岗 70 位性质、履行经济责任重要程度 、管理资金资产资 ...

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