2023年《税法二》税务师考题及答案

发布时间：2023-02-11 09:25:33 来源：网友投稿

税法二大家复习了吗？下面是《税法二》税务师考题及答案，为大家提供参考。计算题某市一房地产开发公司，发生业务如下：12023年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土下面是小编为大家整理的2023年《税法二》税务师考题及答案,供大家参考。

2023年《税法二》税务师考题及答案

　　税法二大家复习了吗？下面是《税法二》税务师考题及答案，为大家提供参考。

　　计算题

　　某市一房地产开发公司，发生业务如下：

　　12020年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。

　　22020年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元;发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元不能提供金融机构的贷款证明;10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为15000万元;12月，该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。

　　32020年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，不能提供契税完税凭证。

　　注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%;契税税率为4%

　　<1>、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除项目的金额共计万元。

　　A、11755.84

　　B、11251.64

　　C、12880.28

　　D、10540.36

　　<2>、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税万元。

　　A、1838.54

　　B、2709.87

　　C、2796.74

　　D、1785.60

　　<3>、该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时，准予扣除项目的金额共计万元。

　　A、1532

　　B、1544

　　C、1545

　　D、1563

　　<4>、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税万元。

　　A、84.6

　　B、138.6

　　C、102.5

　　D、136.5

　　参考答案

　　<1>、【正确答案】A

　　【答案解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。

　　所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷3÷5×4÷5=20000万元

　　契税=6500×4%=260万元

　　取得土地使用权所支付的金额=6500+260×85%×4÷5=4596.80万元

　　开发成本=4500×4÷5=3600万元

　　开发费用=4596.80+3600×10%=819.68万元

　　税金及附加=20000×5%×1+7%+3%=1100万元

　　加计扣除金额=4596.80+3600×20%=1639.36万元

　　扣除项目金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84万元

　　<2>、【正确答案】B

　　【答案解析】增值额=20000-11755.84=8244.16万元

　　增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

　　销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87万元

　　<3>、【正确答案】C

　　【答案解析】扣除项目金额合计=1200×1+5×5%+2000-1200×5%×1+7%+3%+2000×0.05%=1545万元

　　<4>、【正确答案】D

　　【答案解析】增值额=2000-1545=455万元，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，适用税率是30%。

　　应缴纳土地增值税=455×30%=136.5万元