科技企业全面预算管理常见问题及对策思考

冯宗金（宁波祥路中天新材料科技股份有限公司）

当前，我国很多科技企业在预算管理中存在各类问题，阻碍了企业资源配置的效率。问题主要体现在认知不足、指标残缺、执行薄弱。因此，对科技企业的全面预算管理工作进行研究，帮助科技企业适应时代发展趋势，对其全面预算管理工作进行探讨具有一定理论与实践价值。

（一）实现战略目标

科技企业的战略目标是企业发展规划，企业的预算管理机制能够帮助企业动态推进战略目标。企业要制定企业长期战略目标、中长期战略目标、短期战略目标，并在此基础上实施预算。

（二）做到部门协调

全面预算管理涉及业务信息管理、资金信息管理、采购信息管理、生产信息管理、人员管理信息管理、库存储存信息管理、项目研发信息管理、物流信息管理、客户应收信息管理、资金回笼信息管理、各项成本费用信息管理，是一整套科学的管理流程。通过全面预算管理体系的应用，有助于企业内部的各部门之间实现高效沟通与协调，促使各部门各司其职，做好本职工作。

（三）提高经济效益

企业能否长久持续经营取决于企业经济效益如何。企业要提高经济效益，需要研发先进技术，提高企业产品质量；
优化产业结构，开发适销对路的产品和服务；
提高组织化结构，注重营销策略的创新；
加强企业研发力量，积极推进科技创新；
适度扩大经营规模，产生规模效应。做好全面预算管理，能够提升科技型企业在市场竞争中的优势。科技型企业的全面预算管理，可以将其平常经营活动中的各种信息进行收集、分析以及掌握，同时可有效把企业的短期目标结合，为其长期发展打好基础。管理层也可及时利用预算管理及时掌握日常研发活动的发展情况，提高管理水平，增强企业的市场竞争力，减少风险系数。

（一）认知不足

科技企业的预算管理需要重点加强研发部门的预算管理，研发部门需要对研发费用支出进行细致分析，并结合实际编制研发费用预算。但是部分科技企业的研发部门人员对项目管理意识和认知不足，主要体现在以下方面：研发部门人员财务知识的不足；
研发部门在编制研发费用时，缺乏正确的理念；
研发项目跨多部门，其他部门缺乏对研发项目费用管理的认识；
研发部门对研发项目没有规范管理，没有做好项目原始资料准备，没有经验积累；
研发人员对项目开发缺乏成本管理意识，开发过程忽视产品成本，开发产品成本过高，产品失去研发意义。再加上当前很多企业缺乏对研发部门有效的培养、考评机制，导致研发及与研发相关跨部门人员的预算知识不足，研发费用预算不准，使得预算形同虚设。

（二）指标残缺

科技企业在编制研发预算时，由于研发的项目是新项目，之前没有历史数据可供参考，对研发的相关指标制定有一定难度，以致部分指标残缺，造成研发预算无法考核。以下几方面原因造成指标残缺：缺乏CBB（共用模块）与经验的积累，每个项目都是新的；
没有规范的项目管理，也没有相关项目的经验积累；
研发技术人员流动快，缺乏经验丰富的人员；
没有形成一套系统性的研发体系。

（三）执行薄弱

部分科技企业认为仅需要完成预算编制就完成了预算，但在预算执行过程中缺乏动态分析机制，内部成员仍然不了解预算执行工作具体要求[1]。在预算执行过程中，企业没有分析预算执行工作存在的偏差，即便预算执行产生了巨大偏差，也没有针对预算执行工作进行动态调整，容易导致偏差不断扩大，最终使企业的预算目标无法完成。

（一）提升重视程度，理论指导行动

企业应将坚持科学发展观，将科技研发技术和人才培养作为公司的发展目标，加强与国内科研院校交流合作，通过技术引进、合作开发等模式，使科研成果转化为生产力，为企业创造效益。同时企业需要加强保护知识产权和专利权。

（二）明确指标体系，拓展覆盖范围

做好科技企业的预算管理，必须明确预算各项指标，研发部门预算所涉及科目支出应包含项目开发中实际投入的所有开发成本和费用，包括材料成本、设备成本、人工成本、试验、物流等。研发部门负责区分成本费用的归集和分配，财务部需按项目设立开发成本核算辅助账，区分项目具体的开发成本和费用。对于无法直接计入某个项目的成本和费用，采用适当的方法（如人工工时、机器工时等）进行分摊。

（三）健全管理制度，保障有据可依

为正确评价研发投入水平，需要将研发投入评价结果和责任部门绩效考核挂钩，增强其主动创新的内在动力。科技企业需要从研发项目立项、费用投入预算、产品成本预算、投资回报分析编制、项目可行分析、审批全流程制定一整套研发管理制度，保障研发过程有据可依。

（四）理清流程顺序，规避弹性风险

企业需要完善项目核算的管理流程，明确划分研发活动项目与受托开发项目，对不同项目进行分别立项、分别核算，对前期没有明确特定客户使用所开发产品支出划分为研发费用，在研发支出科目核算；
对有明确客户使用的所开发产品支出划分为开发费用，在开发支出科目进行核算归集，开发完成后转入长期待摊费用科目，在后期量产时按产量分摊到实际产品生产成本中。

（五）完善组织架构，提高预算实效

第一，健全企业的预算组织体系。企业应健全预算管理工作的执行组织，由董事会直接领导预算管理委员会，负责预算管理的最高决策工作，形成预算的决策组织。科技企业内部的全体人员应按照其相关要求开展工作，提高预算的权威性和严肃性。应设立预算管理办公室，由财务部门主导，对预算的日常管控环节进行管理，负责预算日常的分析等工作，判断各执行部门的预算执行情况。企业各部门作为预算管理的归口部门，需要主动按照预算工作的要求开展执行。

第二，开展全员培训。企业需要加强对全体员工预算管理知识培训，避免企业员工不重视预算管理工作导致预算管理过程中发生各种问题。企业员工需要了解预算管理工作的情况，提高参与预算工作的责任感，提高自身工作的积极性[2]。

（六）加大执行力度，发挥预算价值

预算执行是落实预算指标工作要求的保障，企业需要认识到预算编制与预算执行同样重要、预算投入与绩效考评同样重要。企业领导层要提高对预算执行的重视，通过上行下效引导企业全体成员主动结合预算管理要求参与到预算管理的过程中。在预算执行的过程中，各部门需要落实制度管理机制。预算管理办公室需要监督研发部门预算执行的情况，加强对预算执行的分析工作，及时反馈预算管理工作相关问题，提高预算管理执行的严肃性[3]。企业需要建立预算执行分析机制，每月对研发项目的预算执行情况开展分析。预算管理办公室需要收集预算支出的情况，并分析预算执行的进度，判断预算执行的进度是否与预期存在较大的差异。当预算执行的进度与预期存在较大差异，就需要督促责任部门改进自身的预算工作，并在下一月度的工作过程中弥补所存在的差异。

（七）落实考核机制，达成管理目标

第一，明确预算考评原则。预算考评工作要实现对预算执行情况的细致分析，判断预算执行是否达到了预期效果。在预算考评过程中，需要遵循以下原则。首先，目标性原则。预算考评指标和预算管理的目标相契合，以预算目标为导向开展考核，规范预算执行部门的工作行为。其次，可控性原则。预算执行工作要以各层级人员的权责为依据，确保预算执行的各项指标能够得到有效控制。再次，激励性原则。预算考核工作要能够激励全体员工参与预算管理工作，提高内部成员开展预算工作的主动性。最后，时效性原则。预算管理的考核工作需要具有时效性，通过动态优化各部门的工作偏差，分析各部门在工作过程中存在的问题，动态优化各岗位的管理。

第二，细化预算考评指标。科技企业需要通过平衡计分卡的角度设置考评指标，从平衡计分卡四个维度对指标进行分解，促使指标更加合理。首先，在财务维度要分析研发工作带来的经济效益，判断科技企业的成本节约情况、经济效益达成情况，需要考核成本费用节约情况、利润水平等。其次，从客户维度要分析科技企业的产品是否得到客户的认可，结合客户满意度、客户投诉解决率等方面指标分析客户维度情况。再次，从内部流程维度要优化管理流程，加强科技投入与创新，考核流程处理时效、创新效果等方面指标。最后，从学习与成长维度要分析科技企业的人员素养情况，分析人员专业水平。

全面预算管理的实施对企业有重要意义，能够帮助企业的管理层落实资源配置规划，促使企业达成预期管理目标。全面预算管理的应用，能够科学指导企业的经营活动，确保企业对市场更具有适应性。但当前很多科技企业在使用全面预算管理的过程中还存在一定问题，因此本文针对相关问题进行思考，认为科技企业在未来发展中需要认识到全面预算管理工作的重要性，并在本文研究的基础上进一步结合自身的实际改进全面预算管理体系，帮助企业健康发展。

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