经济责任审计的主要内容7篇

经济责任审计的主要内容7篇经济责任审计的主要内容　金融经济责任审计情况介绍金融司：　王忠　一、发展历程•我国自1999年实施经济责任审计以来，审计机关共对43万多名领导干部进下面是小编为大家整理的经济责任审计的主要内容7篇,供大家参考。

篇一：经济责任审计的主要内容

经济责任审计情况介绍金融司：

　王忠

　一、 发展历程•我国自1 9 9 9 年实施经济责任审计以来， 审计机关共对4 3 万多名领导干部进行了经济责任审计， 其中省部级党政领导干部和中央企业领导人员1 5 0多名。•经济责任审计是指国家审计机关在法定职权范围内， 对党政主要领导干部和国有企业领导人员任职期间经济责任履行情况进行的监督检查活动。

　经济责任审计是一种具有中国特色的审计形式， 国内外都没有先例。•在我国， 经济责任审计对象经过了范围逐步扩大、 级别不断提高的过程。

　1 9 9 9 年， 中办、 国办印发了关于对县级以下党政主要领导和国有企业领导人员实行经济责任审计的两个暂行规定。

　200 4 年， 中央五部委联合下发文件， 将经济责任审计范围扩大到地厅级。

　2 01 0 年， 中办、 国办颁布了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定， 要求对各级各类领导干部都要实施经济责任审计。

　二、 工作目 标•（一）

　摸清情况。

　以* * * 同志履行经济责任情况为主线， 以* * * 单位201 0年度资产、 负债和损益情况审计为基础， 摸清2005 年1 0月 以来， * * 单位贯彻落实科学发展观及国家宏观经济金融政策、 重大经营决策和内部管理情况、 以及* * * 同志遵守财经法规和廉政纪律执行情况。•（二）

　揭示问题。

　从总部层面， 揭示总部及所属公司贯彻落实各项经济金融政策， 以及全行经营发展战略、 计划和各项制度过程中存在的问题， 揭示影响* * * 单位发展的制度建立和科学发展等体制机制性问题。•（三）

　客观评价。

　基于总部及各审计组审计结果， 归纳汇总， 明确责任， 对* * * 同志任职期间履行经济责任情况进行客观评价， 推进* * 单位稳健持续健康发展， 维护金融安全与稳定。

　三、 审计对象•对* * 同志2005 年1 0月 以来履行经济责任情况进行审计， 同时， 对* * 单位和部分子公司201 0年度资产、 负债和损益情况进行审计， 必要时可追溯到相关年度和单位。

　四、 重点内容•（一）

　贯彻执行国家经济金融政策和决策部署情况。•1 . 检查* * 同志任职期间* * 单位贯彻执行党中央和国务院部署的重大经济金融方针政策情况， 有关经济工作目 标、 工作任务以及核心业务的完成情况和取得的成效经验。•2. * * 单位贯彻落实中央有关扩大内需、 促进经济增长的措施， 执行货币政策、 遵守法律法规的总体情况。•3 . * * 单位信贷产业政策和投向结构是否符合国家加快转变经济发展方式和经济结构调整的宏观政策， 具体包括：

　信贷资金投向“两高一剩” 行业情况；执行房地产宏观调控政策情况； 政府融资平台贷款存在的问题和风险； 信贷资金投向小企业及新兴行业等支持性行业情况； 信贷资金对中西部、 东北地区支持情况。

　四、 重点内容（二）

　制定和执行重大经济决策情况1 . 重大经济决策制定的合法、 合规性。

　审查* * 单位是否对重大经济决策范围、 程序等作出明确规定， * * 同志任职期间主持决策的重大决策事项、 重大项目 安排事项和大额度资金运作等经济事项， 是否符合经济法律法规和国家宏观经济政策要求， 是否执行民主、 科学的决策程序， 是否建立健全对重大经济决策的考核评价和评估制度， 是否按规定召开董事会并进行披露。•••2. 重大经济决策的执行及效果。

　审查重大经济决策事项是否得到有效执行并实现预期目 标， 所采取的主要措施及其可操作性， 是否兼顾经济效益、 社会效益和环境效益； 是否建立健全决策失误纠错机制和责任追究制度， 对决策执行过程中出现的新情况、 新问题， 是否能及时发现并纠正决策失误或违规行为， 落实责任追究制.

　四、 重点内容•（三）

　公司法人治理情况。检查* * 同志任职期间， 建立以现代产权制度和现代公司治理结构为核心， 转换经营机制， 加强内部控制， 防范金融风险， 推动建立现代金融企业制度情况。

　重点包括：1 . 审查法人治理结构的建立和运行情况。

　重点关注* * 单位以股东大会、董事会、 监事会和管理层为主体的法人治理架构是否健全， 职责划分是否明晰， 决策机构、 监督机构和经营管理者之间的制衡机制和约束机制是否有效， 激励机制和薪酬体系是否科学， 经营目 标是否明确， 信息披露是否完整、 准确， 有无故意隐瞒或漏报重大关联交易等行为。2. 检查内部控制制度的建立和运行情况。

　通过对* * 单位内部控制环境的搭建、 各类风险识别与评估、 内部控制措施的执行、 内部控制的信息交流与反馈、 内控监督评价和纠正机制等方面的调查， 评价内部控制的健全性、 合规性、 有效性， 揭示存在的薄弱环节和突出问题。3 . 检查风险管理情况。

　通过调查* * 单位对信用风险、 市场风险、 流动性风险和操作风险管理情况， 评价各类风险管理体系是否完善， 董事会履行风险管理监督控制责任是否有效， 风险管理信息系统是否完备、 可靠， 风险管理信息披露是否准确、 及时， 对内外部门监督、 检查风险管理提出的意见和建议是否得到及时整改等。

　重点关注信贷风险是否得到有效的控制， 有无违规操作、 越权审批、 虚假交易并造成重大损失等情况。4 . 评价* * 单位运营安全情况。

　重点关注信息系统的安全性、 有效性、 经济性； 揭示信息系统管理和运行中存在的风险隐患和功能缺失问题； 关注各种故障发生情况， 评价该行应急机制和监督机制的有效性。•••••

　四、 重点内容•（四）

　资产负债损益的真实、 合法和效益情况。•1 . 核实财务报表的真实性和完整性。

　以资产负债表、 损益表和现金流量表为基础， 对总行重要会计信息进行分析、 测试， 核实其财务状况和经营成果的真实、 完整性。

　同时， 应注意对相关社会审计机构为该行出具的审计报告质量情况进行核查。•2. 检查资产业务的合规性和真实性。

　在把握某单位及重点审计分支机构资产规模和结构基础上， 核实某单位发放的项目 贷款、 房地产类贷款、 政府融资平台贷款、 个人消费贷款、 “两高一剩” 行业贷款的合规性， 重点关注承贷主体的综合偿债能力、 贷款真实目 的合法性， 客观评价贷款的风险状况.•3 . 检查负债业务的合规性。

　在分析各类存款规模和结构的基础上， 抽查大额存款账户的开户及资金流动情况， 核实账户金额的真实性揭露有无高息揽存、 虚存实取、 转移挪用存款资金、 公款私存、 洗钱等问题。•4 . 检查损益的真实性和完整性。

　审查各项业务收入、 支出核算的完整性和真实性， 大额集中采购和固定资产购置等业务程序的合规性， 各项折旧、 摊销和准备金提取的合理性， 是否存在挤占挪用资金、 人为调节当期损益以及私设账外账、 “小金库” 等问题•5 . 核实某单位上缴国家各项税费及国有资本经营收益情况， 是否依法纳税，是否及时、 足额上缴国有资本收益。

　四、 重点内容•（五）

　遵守有关廉政规定情况。•根据相关举报或审计中发现的重要线索， 检查* * 同志遵守经济法律法规及领导人员廉洁从业规定情况， 重点关注其在经营决策、 人事决策、 职务消费、领取薪酬、 作风建设等方面的情况。•（六）

　注意发现与某单位相关的重大违法违规问题和经济犯罪案件线索。

　准确定性， 分析原因， 并落实责任人， 涉嫌违法犯罪的应按程序及时移送司法机关处理。

　五、 审计方法•1 . 通过约谈相关部门和机构的人员、 发放调查表、 查阅相关会议记录、 调阅金融机构相关规章制度和办法等方法， 了解被审计对象加强内部控制和管理情况。

　主要需要调阅和了解的资料包括：

　“三会” 会议记录、 行长办公会会议记录、 党委会会议记录、 关于内部控制的内部规章制度、 落实上述内部规章政策的考核制度等。

　通过对上述会议记录和内部规章制度的调阅， 重点了解被审计对象是否在其职责范围内推动所在金融机构建立和加强内部控制制度， 形成制度， 并进行有效的考核。••2. 通过对重点部门、 重点岗位人员进行约谈、 对内部控制发放调查表、 对重要流程、 重要业务、 重要岗位进行抽样调查和穿行测试等方法对上述内部控制各项内容进行了解、 测试， 然后对该金融机构的内部控制实际效果综合分析， 得出初步分析结果， 是否存在内部控制失灵的情况， 针对重要风险点、重要风险岗位、 重要业务， 再确定实质性测试的重点范围和内容， 进行重点审计， 结合审计评价指标对该机构的内部控制情况进行评价。

　六、 审计评价•（一）

　贯彻落实国家宏观政策评价•1 ． 评价金融机构执行货币政策、 信贷政策、 外汇政策情况。

　是否严格执行基准利率并在规定范围内浮动； 是否按规定比例及时足额缴纳存款准备金； 是否达到监管部门要求的资本充足率、 净资本标准、 偿付能力、 拨备率等监管指标。•2． 评价金融机构贯彻执行国家区域政策、 产业政策情况。

　包括各省级分支机构存贷款比例、 贷款增速、 营业机构数、 融资总额、 融资增长率； 按行业划分各行业贷款比重、 贷款增速、 资本市场融资比重、 融资增长率； 按三个产业划分贷款比重、 贷款增速； 按企业性质和企业规模划分贷款比重、 贷款增速、 融资比重、 融资增长率； 按城乡结构划分贷款比重、 贷款增速等。

　六、 审计评价•（二）

　内部管理评价1 . 被审计机构是否具有分工合理、 职责明确、 相互制衡、 关系清晰的组织结构； 被审计机构董事会、 监事会和高级管理层运作的合规和有效性； 被审计机构激励约束机制的科学性、 有效性； 被审计机构对信用风险、 市场风险、流动性风险、 操作风险等各类风险监控的能力； 被审计机构是否针对各项业务制定全面、 系统、 成文的政策、 制度和程序， 统一的业务标准和操作要求； 被审计机构是否建立内部控制的评价制度； 被审计机构是否明确划分相关部门之间、 岗位之间、 上下级机构之间的职责， 建立职责分离、 横向与纵向相互监督制约的机制。••2. 评价金融机构执行国家法律、 金融监管法规情况。

　包括任期内被有关部门和金融监管机构处罚 次数、 信访举报次数、 任期内辖内金融从业人员被金融监管机构处罚 次数、 任期内案件产生情况。•3 . 任职期间决策的科学性情况。

　包括未执行规定决策程序占全体决策事项的比重， 需承担直接责任、 主管责任、 领导责任的事项占全部决策事项的比重等指标， 并结合业务经营指标对决策效果进行评价。

　六、 审计评价•（三）

　业务经营情况评价。（1 ）

　规模性指标横纵向对比规模性指标主要包括体现在资产负债表内和表外的能够为银行创造利润的生息性资产和业务的各项指标（绝对值）

　， 如表内的资产总额（其中包括各项贷款和垫款等）

　、负债总额、 所有者权益总额和表外的或有负债（如银行承兑汇票总额）

　等指标•••（2）

　利润性指标横纵向对比除传统的收入、 费用和净利润等各项指标外， 为了反映出金融企业（商业银行）

　为股东所实际创造的价值， 还增设了“息税前利润” 指标， 原因在于商业银行在中央银行存有准备金存款（其中包括法定准备金和超额准备金）

　并由此获得大量无风险利息收入， 虽然法定准备金具有强制性， 超额准备金的用途主要是用于清算备付金。••（3 ）

　稳健性指标横纵向对比考核金融企业对经营风险的防备情况， 其中包括减值和拨备支出， 不良贷款比率、 资本充足率、 现金流量、 风险权重资产、 固定资本比率、 贷款分散化比率等。••（4）

　相对性指标横纵向对比包括存贷款比率、 中长期贷款比率、 备付金比率、 流动性比率、 ． 拆入资金比率、 拆出资金比率、 利息回收率等。••（5 ）

　竞争力指标横纵向对比包括权益报酬率、 资产收益率、 收入利润率和资产利用率等指标来反映金融企业的盈利能力、 抗风险能力、 管理费用开支的能力等。•

　谢谢!

篇二：经济责任审计的主要内容

县村（社区）集体经济责任审计工作方案 根据《中华人民共和国村民委员会组织法》、《农村集体经济组织审计规定》及省、市工作要求，为进一步强化村（社区）集体经济审计监督，规范村（社区）财务管理行为，加强农村基层党风廉政建设，促进农村基层干部的监督管理，切实做好村（社区）集体经济审计工作，特制定如下工作方案。

　一、审计目的 通过开展村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作，了解掌握村（社区）干部的履职情况，村（社区）集体经济发展状况，进一步健全完善“三资”管理、村务公开和民主管理制度，有利于促进村（居）民选出作风正派、廉洁公正、服务意识强的村（社区）干部，有利于强化村（社区）财务管理的监督约束机制，维护农村集体和村（居）民群众合法权益，有利于推动农村改革，促进农村集体经济发展。

　二、审计对象和范围 本次审计的对象是行使村（社区）集体财务审批权和参与村（社区）集体经济活动决策等事项的村（社区）“两委”负责人及有关人员，包括现职和任期内离职、免职、辞职的村（社区）干部。审计范围是 2018 年换届以来农村集体经济组织财务收支及有关经济活动，必要时可根据情况追溯和延伸。

　三、审计内容 审计的内容主要是农村集体经济组织财务运行情况，重点有：

　（一）农村经济责任目标完成情况 主要审计：任期内发展农村集体经济等指标是否增长；农村基础设施建设任务是否完成；村（社区）集体资产是否增值和债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全，落实是否到位等。

　（二）财经法纪执行情况 主要审计：各项收入是否及时、足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否违反村（社区）招待费超标准的问题；是否超标准发放村（社区）干部工资、奖金和补贴；有无违规开支应由个人承担的各种费用；财务公开是否全面、真实、及时、规范；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。

　（三）“小金库”治理情况 主要审计：“小金库”取缔情况，是否存在通过虚列工程支出套取资金，隐瞒集体土地补偿款、赞助款、集体耕地、林地、

　“四荒”地等收入，虚报冒领低保、五保、危房改造及耕地地力补贴等惠农资金情况。

　（四）农民群众关注的问题 1、村（社区）集体资金、资产、资源管理使用情况。主要审计：有无侵占、挪用、私分集体资金等问题；集体企业改制、“撤村建居”和并村过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为；集体土地、森林、“四荒”等资源的承包、租赁、担保和出让，是否履行民主程序，实行公开协商和招投标，签订规范的承包合同；征地补偿费使用、分配是否符合有关规定。

　2、村（社区）债权债务情况。主要审计：村（社区）举债是否经村（居）民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否利用职权长期占用集体资金的问题；是否存在以建公益性项目为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押；有无借债进行达标升级活动等情况。

　同时，根据实际情况，对当地党委、政府和农民群众要求审计的其他重要事项进行重点审计。

　四、审计方式和步骤 （一）审计方式 1、本次实施的村（社区）集体经济审计工作由每个乡镇组成一个审计工作小组，由县统一安排到各乡镇开展异地交叉审

　计。

　2、采取送达审计和实地交叉审计相结合的方式进行。一般情况下，以乡（镇）为单位，统一收齐各村（社区）会计资料，集中在所在乡（镇）政府实施审计。对个别情况复杂、账目混乱的村，审计人员须进村（社区）实施实地审计。集中审计过程中，发现有重大经济疑问的，必须实施实地审计。

　（二）审计步骤 1、准备阶段（11 月 26 日—11 月 30 日前）

　（1）召开全县村（社区）集体经济审计动员大会。

　（2）各乡镇抽调经济发展办公室相关人员组成审计工作实施小组，开展业务培训，准备相关审计文书资料等。

　（3）制定审计计划，明确时间、地点、审计方式。

　2、实施审计阶段（11 月 30 日—12 月 10 日）

　（1）在实施审计三日前，审计工作组向被审计乡镇下达审计通知书，并在各行政村（社区）发布审计公告。

　（2）审计人员根据审计项目，审查凭证、帐表、查阅文件、资料、检查现金、实物，向有关单位和人员进行调查，并收集证明材料； （3）交叉审计工作组向县村（社区）集体经济审计领导小组办公室提出审计报告前，须先征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起七日内提出书面意见，

　在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。如有异议的，审计工作组应当进一步核实后将审计报告报县领导小组派出的审计督查组审核。

　（4）县村（社区）集体经济审计领导小组派出的审计督查组收到各审计组递交的报告之日起三日内将审核后的审计报告返回审计小组，由审计小组送达被审计单位并进行张榜公示。同时经工作组全体成员签字后将审计报告报县村（社区）集体经济审计领导小组办公室。

　3、总结阶段（12 月 10 日----12 月 15 日）

　（1）对在审计过程中发现的问题，由县村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作督查指导组指导有关乡镇进行整改提高； （2）审计工作完成后，审计工作组应及时总结，形成文字材料上报县村（社区）集体经济审计领导小组办公室。上报材料要有数据和典型事例，分析问题透彻、全面，对策研究要有针对性、可操作性，总结以及汇总表等在 12 月 15 日之前报送至县村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作领导小组办公室。

　五、组织实施 成立 XX 县村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作领导小组，由县委副书记 XX 任组长，县委常委、县政府常务副县

　长 XX，县政府副县长 XX 任副组长，县委办、县政府办、县委组织部、县农业农村局、县民政局、县财政局、县审计局等部门负责人为成员，负责统筹此次村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作。领导小组下设办公室，办公室设县农业农村局，由 XX 副局长兼任办公室主任。同时从农业农村、财政、审计 3 个相关单位分别抽调 1 名副科级领导任组长，每个单位抽调 2 名懂业务人员，组成 3 个村干部任期和离任经济责任审计督查指导组；各乡镇成立村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作组，从所在乡镇的经济发展办公室抽调 3-6 名责任心强、业务能力强的业务人员组成审计工作小组，由各乡镇人大**或党委副书记担任组长。各乡镇审计工作组由县村（社区）干部任期和离任经济责任审计领导小组统一交叉安排到其他乡镇开展审计。县村（社区）干部任期和离任经济责任审计督查指导组分片包干，负责对乡镇交叉审计实施小组工作开展情况进行督查和业务指导，确保审计进度、质量，圆满完成审计工作任务。

　六、工作要求 （一）这次审计工作从 11 月底开始，至 12 月中旬结束。县农业农村局、县财政局、县审计局等部门要按照职责分工，发挥各自的职能作用，做好村（社区）集体经济审计相关工作。各乡镇党委、政府务必高度重视，积极配合，共同做好该项工

　作。

　（二）审计人员实施审计时要以农村集体经济组织会计制度和财经法规为依据，严格遵守审计程序，认真做好审计笔录，全面收集审计证据，正确区分前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任界限，提出恰当处理和整改意见。

　（三）审计人员在审计工作中要严格遵守“八项规定”廉洁奉公，不准吃拿卡要，不准借机刁难，不准故意泄露审计事项，以保障高标准、高质量完成审计工作。

　（四）审计报告经审计小组全体成员讨论后，要与被审计单位见面征询被审计单位的意见。如被审计单位提出不同意见的要进行复核，复核属实的应予纠正。纠正后所负责的审计督查组审核无异议后，审计工作组、审计督查组签字报县审计工作领导小组办公室。

　（五）对被审计个人或组织存在的问题，要依法依纪作出处理。对财务管理不到位、内控制度不健全、群众反映问题较多的村（社区），乡镇党委、政府要及时进行整顿，举一反三、加强引导，为村（社区）“两委”换届做好准备。对存在违纪违法问题、玩忽职守、铺张浪费给村（社区）集体造成损失的村（社区）干部，乡镇党委、政府要严肃批评教育，并追究其经济责任；对存在侵占集体资金资产资源等行为的村（社区）干部，要责令其如数退赔和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责

　任人党纪政纪处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究法律责任。

　（六）审计过程中要认真接受群众投诉与监督；审计结束后，审计情况要向村（社区）集体组织全体成员张榜公示。

　（七）各乡镇审计工作组指定联络员由各乡镇经济发展办公室主任担任，负责整个审计工作开展期间的上传下达的联络工作。

篇三：经济责任审计的主要内容

论文-浅谈经济责任审计

　【摘 要】

　进行经济责任审计在坚持全面审计的同时， 应把握重点， 大力抓好充分准备、 认真实施、 正确评价三个主要环节， 以不断提高经济责任审计的质量。

　【关键词】

　经济责任；

　重点；

　环节

　党的十七大把健全经济责任审计制度写入了大会的报告， 健全经济责任审计将成为今后国家审计工作的重要任务和历史使命。

　就企业内部审计工作而言， 在根据企业制定的《经济责任审计实施办法》 组织实施好对领导干部任期经济责任审计、 任中经济责任审计的同时， 需要结合实际作进一步的探讨， 认真把握每一重点， 着力抓好各个环节， 以不断提高经济责任审计质量。

　 一、

　把握经济责任审计的重点

　（一）

　认真审核任期或任中经济责任目标完成情况的真实性

　对经济责任目标， 企业以责任法人目标考核的形式， 明确了责任人在任期内或任中年度各项经济考核指标完成情况及其相应的责任， 审核经济责任目标完成情况的真实性是经济责任审计的重要内容。

　企业针对所属各单位不同的生产经营性质和生产经营方式， 下达了不同的考核指标， 要根据这些考核指标展开和延伸审计内容， 通过全面审核， 进一步确认各项经济责任指标完成的真实性。

　 （二）

　加强对资产、 负债、 损益的审核

　在对完成经济责任目标的审计过程中， 已经蕴含了资产、 负债、 损益的审计，但在具体操作中， 更需要突出这方面的审计内容。

　因为对资产、 负债、 损益的审计， 是对单位各项财务收支真实性、 合规性的审计， 也是对单位负责人任期或任中执行国家财经纪律和企业有关规定的检查监督， 特别是通过对资产、 负债、 损益的审核， 可以进一步比较单位负责人在接任初期与离任之间， 或者任中的年度与年度之间资产负债的增减变化情况， 这是审核和检验任期或任中企业资产是否保值增值的有效方法， 也是对任职期间单位经营成果真实性的最终确认。

　（三）

　重视对债权债务的审核

　债权债务审核是资产、 负债、 损益审核的构成内容， 同时又是任期或任中审计不容忽视的一个重点。

　通过对债权债务的审核， 确认单位债权债务的真实性；通过对债权债务增减变化情况的审核， 了解责任人对债权的清理能力。

　审核中如发现有问题的账款， 则要找出原因， 分清对企业造成的直接损失和潜在损失， 从而依据有关合同进一步审核往来事项， 按照相关票据审核应收、 应付、 预收、 预付等业务往来账项内容的真实性、 完整性与合法性。

　 （四）

　审核执行国家有关法律、 法规和企业各项制度的情况

　主要是审核任期内或任中单位行政负责人及单位有无违反国家财经纪律的行为； 有无弄虚作假、 编制虚假会计信息的行为； 有无违反企业有关制度和规定的行为。

　对于在任期内或任中单位对内对外投资、 大额合同等重大的经济决策，一方面要审核是否符合国家政策和企业规定， 另一方面要审核是否符合企业的远景目标， 是否符合可持续发展要求。

　而对于一些比较大的经营决策， 比如技改项目、大宗设备采购等， 则应一方面围绕决策程序是否符合上级有关规定进行审计，另一方面要围绕决策实施的效益性进行审计。

　 （五）

　审核内控制度的建立、 完善和落实情况

　健全的内控制度是经济活动有序进行的重要保证。

　通过检查单位行政负责人在任期或任中， 所在单位与生产经营工作有关的各项管理制度是否完善， 内控机制是否健全， 执行和落实是否到位来检验单位的内控机制和管理水平， 并且可以进一步验证资产、 负债、 损益的可信度和各项经济责任目标完成的真实性， 还可以通过内控制度的执行和落实情况， 对其它一些相关问题作出恰当的分析和评价。

　 二、 抓好经济责任审计的环节

　（一）

　在制定审计方案阶段要大力开展审前调查， 充分准备是经济责任审计的基础环节

　审计部门在接到对单位行政主要负责人进行离任或任中经济责任审计通知

　之后， 按照审计部门领导安排要求， 一般情况下， 经济责任审计与财务收支审计同步实施结合进行， 所以， 首先应对已经离任人员的原单位或者任中人员的现单位进行详细事前调查， 并且列出调查提纲。

　按照提纲对这些单位生产经营情况、财务收支情况作进一步了解， 同时也要结合这些单位的其它专项审计结果进行分析， 在此基础上制定比较详细、 全面的经济责任审计工作方案， 审计方案制定出来并经审计部门领导审核批准后， 及时通知已经离任人员的原单位和任中人员的所在单位。

　单位按照经济责任审计所需要的有关材料、 资料、 数据做好准备工作，为审计组进点实施离任或任中经济责任审计奠定基础。

　 （二）

　在审计实施阶段， 严谨细致、 查深查透是经济责任审计的中心环节

　 审计组进入单位之后， 按照对单位行政主要负责人离任或任中审计方案， 开始进行座谈了解、 个别谈话、 核对账目、 审查凭证、 现场盘点等一系列工作。

　由于任期或任中经济责任审计要认真审核各项经济指标完成情况， 要对各项经营决策及其效益性进行验证， 要对所承担的经济责任作出正确的评价， 如果对各项经济行为查得不深不透， 就会给客观公正的划分经济责任带来一定困难。

　所以， 这就要求审计工作人员做好审计证据获取和审计工作底稿的完成。

　在获取审计证据时应当用检查、 观察、 询问、 核对等方法取得充分并能够说明审计事项的证据， 同时，一定要注意审计证据的可支持性， 证据资料的齐备性， 区分好取证与非取证、 详查与略查的界限， 以便更好地对审计证据进行归类、 分析、 整理， 为审计意见、审计评价、 审计报告的形成提供有力依据。

　工作底稿是以书面工作记录的方式进行登记、 记录审计过程的相关事项， 搜集审计报告所需要的相关资料， 做好工作底稿非常重要。

　 （三）

　在审计报告形成阶段， 划清直接责任和主要责任， 正确评价是经济责任审计的重要环节

　经济责任审计就是要对单位行政主要负责人任职期间或任职中的主要经济责任目标的真实性， 资产、 负债、 所有者权益的真实、 合法性， 重大经营决策的效益性等应负有的责任， 包括直接责任、 主管责任、 领导责任作出客观公正的评价， 这个正确评价最终体现在一个完整的审计报告上。

　在撰写审计报告过程中，要注意审计报告结构的完整性； 审计报告所反映出来的各种情况与审计工作底稿的一致性； 审计报告格式、 方法的规范性； 审计报告建议意见的可行性； 审计报

　告评价的客观公正性， 以及对未来经济活动的指导性。

　为了进一步搞好经济责任审计， 正确评价领导干部在任期和任中的工作， 还需要注意两点：

　一是要全方位比较， 对领导干部任期内作出评价的内容， 要从纵向横向多方面进行比较， 尤其是经济责任目标的完成情况。

　第一， 要与上级下达的考核指标进行比较； 第二，要与前任指标完成情况进行比较； 第三， 要与单位历史同期最好水平进行比较；第四， 要与行业的先进水平进行比较； 第五， 要与接任、 任中、 离任之间的指标完成变化情况进行比较。

　这样， 通过比较进行评价才会更有说服力。

　二是要全面评价。

　经济责任审计涉及面很宽， 审计报告对被审计者的多方面都要作出评价，如完成经济责任目标的程度， 组织领导生产、 经营工作的能力， 经营决策的科学性和效益性， 遵守财经纪律的状况， 承担的经济责任和廉政情况等。

　通过对任期内责任法人目标及相关指标完成情况的分析， 评价领导干部贯彻科学发展观的能力； 通过对任期内重大经营决策是否符合国家有关政策， 是否达到预期经济效益的分析， 评价领导干部的决策能力； 通过对任期内遵守国家财经法规和企业有关规定状况的分析， 评价领导干部执行政策的能力； 通过对任期内单位廉政建设和本人廉洁从政状况的分析， 评价领导干部廉洁自律的能力。

　●

　【参考文献】

　 ［1］

　朱锦余， 赵新杰.经济责任审计［M］ .东北财经大学出版社， 2002.

　［2］

　姜洪.任期经济责任审计理论与实务 ［M］ .国家时代经济出版社， 2003.

　 ［3］

　国有企业和国有控股企业领导人员任期经济责任审计管理暂行办法，中共中央、 国务院批 1999 年 5 月 24 日中共中央办公厅、 国务院办公厅发.

　［4］

　中央企业经济责任审计管理暂行办法.2004 年 9 月国务院国有资产监督管理委员公布.

篇四：经济责任审计的主要内容

dash; 2 —第2205号内部审计具体准则 ——经济责任审计第一章 总 则第一条 为了贯彻落实《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，强化对部门、单位（以下统称单位）内部管理主要领导干部和主要领导人员（以下统称领导干部）的管理监督，规范开展经济责任审计工作，提高审计质量和效果，根据有关党内法规、《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第 11 号）、《内部审计基本准则》及相关内部审计具体准则，制定本准则。第二条 本准则所称经济责任，是指领导干部在本单位任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动本单位事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控经济风险等有关经济活动应当履行的职责。第三条 本准则所称经济责任审计，是指内部审计机构、内部审计人员对本单位所管理的领导干部在任职期间的经济责任履行情况的监督、评价和建议活动。第四条 经济责任审计工作以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、***新时代中国特色社会主义思想为指导，贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，

　— 3 —促进党和国家经济方针政策和决策部署的落实，促进领导干部履职尽责和担当作为，促进权力规范运行和反腐倡廉，促进组织规范管理和目标实现。第五条 本准则适用于党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位和人民团体，国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业（含金融机构）等单位的内部审计机构、内部审计人员所从事的经济责任审计活动，其他类型单位可以参照执行。第二章 一般原则第六条 经济责任审计的对象包括：党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位和人民团体等单位所属独立核算单位的主要领导干部，以及所属非独立核算但负有经济管理职能单位的主要领导干部；企业（含金融机构）本级中层主要领导干部，下属全资、控股或占主导地位企业的主要领导干部，以及对经营效益产生重大影响或掌握重要资产的部门和机构的主要领导干部；上级要求以及本单位内部确定的其他重要岗位人员等。第七条 经济责任审计可以在领导干部任职期间进行，也可以在领导干部离任后进行，以任职期间审计为主。第八条 经济责任审计应当根据干部监督管理需要和审计资源等实际情况有计划地进行，对审计对象实行分类管理，科学

　— 4 —制定年度审计计划，推进领导干部履行经济责任情况审计全覆盖。第九条 经济责任审计一般由内部审计机构商同级组织人事部门，或者根据组织人事部门的书面建议，拟定经济责任审计项目安排，纳入年度审计计划，报本单位党组织、董事会（或者主要负责人）批准后组织实施。经济责任年度审计计划确定后，一般不得随意调整。确需调整的，应当按照管理程序，报本单位党组织、董事会（或者主要负责人）批准后实施。第十条 被审计领导干部遇有被国家机关采取强制措施、纪律审查、监察调查或者死亡等特殊情况，以及存在其他不宜继续进行经济责任审计情形的，内部审计机构应商本单位纪检监察机构、组织人事部门等有关部门并提出意见，报本单位党组织、董事会（或者主要负责人）批准后终止审计程序。第十一条 各单位可以结合实际情况，建立健全经济责任审计工作组织协调机制，成立相应的经济责任审计工作协调机构（以下统称协调机构），负责研究制定本单位有关经济责任审计的制度文件，监督检查经济责任审计工作情况，协调解决工作中出现的问题，推进经济责任审计结果运用。协调机构在本单位党组织、董事会（或者主要负责人）的领导下开展工作。第十二条 协调机构一般由内部审计、纪检监察、组织人事及其他相关监督管理职能部门组成。协调机构下设办公室，负责

　— 5 —日常工作，办公室设在内部审计机构，办公室主任由内部审计机构负责人担任。第三章 审计内容第十三条 内部审计机构应当根据被审计领导干部的职责权限和任职期间履行经济责任情况，结合被审计领导干部监督管理需要、履职特点、审计资源及其任职期间所在单位的实际情况，依规依法确定审计内容。第十四条 经济责任审计的主要内容一般包括：（一）贯彻执行党和国家经济方针政策和决策部署，推动单位可持续发展情况；（二）发展战略的制定、执行和效果情况；（三）治理结构的建立、健全和运行情况；（四）管理制度的健全和完善，特别是内部控制和风险管理制度的制定和执行情况，以及对下属单位的监管情况；（五）有关目标责任制完成情况；（六）重大经济事项决策程序的执行情况及其效果；（七）重要经济项目的投资、建设、管理及效益情况；（八）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；（九）资产的管理及保值增值情况；（十）自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况；

　— 6 —（十一）境外机构、境外资产和境外经济活动的真实、合法和效益情况；（十二）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；（十三）以往审计发现问题的整改情况；（十四）其他需要审计的内容。第四章 审计程序和方法第十五条 经济责任审计可分为审计准备、审计实施、审计报告和后续审计四个阶段。（一）审计准备阶段主要工作包括：组成审计组、开展审前调查、编制审计方案和下达审计通知书。审计通知书送达被审计领导干部及其所在单位，并抄送同级纪检监察机构、组织人事部门等有关部门。（二）审计实施阶段主要工作包括：召开审计进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。被审计领导干部应当参加审计进点会并述职。（三）审计报告阶段主要工作包括：编制审计报告、征求意见、修改与审定审计报告、出具审计报告、建立审计档案。

　— 7 —（四）后续审计阶段主要工作包括：移交重大审计线索、推进责任追究、检查审计发现问题的整改情况和审计建议的实施效果。第十六条 对单位内同一部门、同一所属单位的 2 名以上领导干部的经济责任审计，可以同步组织实施，分别认定责任。第十七条 内部审计人员应当考虑审计目标、审计重要性、审计风险和审计成本等因素，综合运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析等审计方法，充分运用信息化手段和大数据分析，获取相关、可靠和充分的审计证据。第五章 审计评价第十八条 内部审计机构应当根据被审计领导干部的职责要求，依据有关党内法规、法律法规、政策规定、责任制考核目标等，结合所在单位的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，坚持定性评价与定量评价相结合，客观公正、实事求是地进行审计评价。第十九条 审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致，一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的主要业绩、主要问题以及应当承担的责任。审计评价事项应当有充分的审计证据作支持，对审计中未涉及、审计证据不适当或不充分的事项不作评价。

　— 8 —第二十条 审计评价可以综合运用多种方法，主要包括：与同业对比分析和跨期分析；与被审计领导干部履行经济责任有关的指标量化分析；将被审计领导干部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境中进行对比分析等。内部审计机构应当根据审计内容和审计评价的需要，合理选择定性和定量评价指标。第二十一条 审计评价的依据一般包括：（一）党和国家有关经济方针政策和决策部署；（二）党内法规、法律、法规、规章、规范性文件；（三）国家和行业的有关标准；（四）单位的内部管理制度、发展战略、规划和目标；（五）有关领导的职责分工文件，有关会议记录、纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同，有关内部管理制度；（六）有关主管部门、职能管理部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；（七）专业机构的意见和公认的业务惯例或者良好实务；（八）其他依据。第二十二条 对被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问题，内部审计机构应当按照权责一致原则，根据领导干部职责分工及相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际发挥的作用等情况，界定其应当承担的直接责任或者领导责任。

　— 9 —内部审计机构对被审计领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以提出责任追究建议。第二十三条 领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担直接责任：（一）直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；（三）贯彻党和国家经济方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（四）未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（五）未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（六）不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为。第二十四条 领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担领导责任：

　— 10 —（一）民主决策时，在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（二）违反单位内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（三）参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（四）疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级地区（部门、单位）违反有关党内法规、法律法规、政策规定的问题，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（五）除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为。第二十五条 审计评价时，应当把领导干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。正确把握事业为上、实事求是、依纪依法、容纠并举等原则，

　— 11 —经综合分析研判，可以免责或者从轻定责，鼓励探索创新，支持担当作为，保护领导干部干事创业的积极性、主动性、创造性。第二十六条 被审计领导干部以外的其他人员对有关问题应当承担的责任，内部审计机构可以以适当方式向组织人事部门等提供相关情况。第六章 审计报告第二十七条 审计组实施经济责任审计项目后，应当编制审计报告。第二十八条 经济责任审计报告的内容，主要包括：（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导干部所在单位的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；（二）被审计领导干部履行经济责任情况的总体评价；（三）被审计领导干部履行经济责任情况的主要业绩；（四）审计发现的主要问题和责任认定；（五）审计处理意见和建议；（六）以往审计发现问题的整改情况；（七）其他必要的内容。第二十九条 内部审计机构应当将审计组编制的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。被审计领导干部

　— 12 —及其所在单位在收到征求意见的审计报告后，应当在规定的时间内提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视同无异议。第三十条 审计组应当针对收到的书面意见，进一步核实情况，对审计报告作出必要的修改，连同被审计领导干部及其所在单位的书面意见一并报送内部审计机构审定。第三十一条 内部审计机构按照规定程序审定并出具审计报告，同时可以根据实际情况出具经济责任审计结果报告，简要反映审计结果。经济责任审计报告和经济责任审计结果报告应当事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂。第三十二条 内部审计机构应当将审计报告、审计结果报告按照规定程序报本单位党组织、董事会（或者主要负责人）；提交委托审计的组织人事部门；送纪检监察机构等协调机构成员部门。审计报告送达被审计领导干部及其所在单位和相关部门。第七章 审计结果运用第三十三条 内部审计机构应当推动经济责任审计结果的充分运用，推进单位健全经济责任审计整改落实、责任追究、情况通报等制度。第三十四条 内部审计机构发现被审计领导干部及其所在单位违反党内法规、法律法规和规章制度时，应当建议由单位的权力机构或有关部门对责任单位和责任人员作出处理、处罚决

　— 13 —定；发现涉嫌违法犯罪线索时，应当及时报告本单位党组织、董事会（或者主要负责人）。第三十五条 内部审计机构应当推动经济责任审计结果作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。推动被审计领导干部及其所在单位将审计结果以及整改情况纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制考核的内容，作为领导班子民主生活会以及领导班子成员述责述廉的重要内容。经济责任审计结果报告应当按照规定归入被审计领导干部本人档案。第三十六条 内部审计机构应当推动建立健全单位纪检监察等其他内部监督管理职能部门的协调贯通机制，在各自职责范围内运用审...

篇五：经济责任审计的主要内容

责任审计工作方案

　一、 审计依据 根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 、 《中央企业经济责任审计实施细则》 和《党政主要领导干部和国有企业领导人员 经济责任审计规定》 有关要求, 决定实施法定代表人任期经济责任审计。

　二、 审计目 标 对法定代表人任期经济责任审计, 主要是检查其赴任以来履行经济责任、 遵守财经纪律和廉政规定情况。

　通过对其所在单位资产、 负债、 损益以及所有者权益变动情况的检查， 对其进行综合评价， 区分其应负的经济责任， 促进领导干部勤政廉政， 全面履行职责， 促进企业加强管理， 规范经营， 确保国有资产经营的保值增值。

　三、 审计的主要任务

　 （ 一）

　财务基础审计。

　在对企业风险与内部控制进行了 解测试的基础上， 对企业资产、 负债和经营成果的真实性、 财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计， 以全面、 客观、 真实地反映企业的财务状况和经营成果。

　（ 二）

　企业绩效评价。

　在财务基础审计的基础上， 采用企业绩效评价指标体系， 通过定量和定性相结合的评价方法， 从企业的盈利能力、 资产质量、 债务风险、 发展能力等财务绩效与管理绩效角度， 对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。

　（ 三）

　经济责任评价。

　根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论， 综合考虑企业发展基础、 经营环境等方面因素， 对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估， 对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出 较为全面、 客观和公正的评价结论。

　四、 审计范围 主要是对法定代表人任职期间的财务收支以及经济责任履行情况， 包括资产、 负债、 损益的真实性、 重大经济决策及有关投资、 交易活动的合规性内部控制制度的健全性等情况进行审计， 重大事项追溯以前年度。

　五、 审计的主要内容 此次任期经济责任审计， 重点是审计企业资产、 负债、 损益的真实性、 合法性和效益性； 国有资产的安全、 完整和保值增值情况； 企业经营管理的有效性、 对外投资的有效性； 企业固定资产等大额资产处置及其收入处理是否符合有关规定； 任期内主要经济指标完成情况， 实行年薪制企业业绩情况； 重大经济事项的决策过程是否合法；企业法人遵守国家法规及廉政情况； 企业内部控制制度及其执行情况； 对下属单位的管理与监督情况； 主管部门下达的经济指标以及与经济指标相关的年度工作任务指标完成情况； 企业对外投资和资产的处置情况； 任职期间债权债务及潜亏情况； 其它需要审计的事项等。具体主要内容包括：

　（ 一）

　在资产、 负债、 所有者权益和损益真实性方面：

　1． 会计资料本身的真实性、 完整性。

　（ 1）

　资产负债表所列的各项资产、 负债、 权益在资产负债表日是否存在， 损益表所列的各项收入和费用 在会计期间内是否确实发生； （ 真实性）

　（ 2）

　在会计报表中应该列示的所有交易和项目 是否都列入了 ，是否有未入账的资产、 负债或其他交易事项； （ 完整性）

　（ 3）

　会计报表的编报是否规范， 是否符合《企业财务会计报告条例》 等有关文件的规定。

　2． 损益的真实性。

　（ 1）

　是否存在潜亏挂账、 应摊未摊、 应提未提虚增利润情况，或多摊多提虚减利润情况；

　（ 2）

　成本费用结转是否真实， 是否遵循会计政策及一贯性原则，是否存在人为调节利润情况。

　3． 资产的质量。

　重点关注资产的质量及盈利能力， 是否存在较大金额的潜在损失或不良资产， 以及这些潜在损失和不良资产发生的时间和形成原因。

　（ 二）

　在内部控制制度是否建立健全并有效执行方面：

　1． 是否按照现代企业制度的要求建立健全完整的企业组织机构，职能是否明确、 是否各司其职， 企业的决策、 执行、 监督职能是否责任分开， 有无管理越权；

　2． 是否建立有健全的内部控制制度， 内部控制制度是否得到了有效执行， 制度是否有存在漏洞或缺陷， 是否定期对内部控制制度进

　行评估和测试， 对存在缺陷或执行力不强的制度的是否进行了 完善和改进；

　3． 重点关注公司是否建立规范的对外投资决策机制和程序， 是否实行重大投资决策集体审议联签责任制度， 投资项目 立项、 评估、决策、 实施、 投资处置等环节是否符合规定程序， 是否严格控制了 投资风险；

　4． 重点关注公司是否建立规范的工程项目 决策程序， 明确相关机构和人员 的职责权限， 建立工程项目 投资决策的责任制度， 工程项目 的预算、 招投标、 质量管理等环节是否符合程序规定， 是否达到了防范决策失误及工程发包、 承包、 施工、 验收等过程中的舞弊行为的目 的。

　（ 三）

　在基本建设管理是否规范方面：

　关注建设项目 投资立项、 设计（ 勘察）

　管理、 招投标、 合同管理、设备和材料采购、 工程管理、 工程造价、 竣工验收、 财务管理、 审计监督、 后续评价等过程， 主要为：

　1． 已立项建设项目 的决策程序和可行性研究报告是否真实、 完整和科学；

　2． 设计（ 勘察）

　资料是否符合充分性和可靠性的要求， 设计（ 勘察）

　各项管理活动是否真实合法， 设计（ 勘察）

　单位是否有相应资质，报经批准的设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算， 有无因设计深度不足而造成的投资失控风险， 修改概算审批制度的执行是否有效， 是否制订变更设计制度， 有无针对因过失而造成设

　计变更的责任追究制度及该制度的执行是否有效；

　3． 是否建立健全招投标制度， 是否得到了 有效执行；

　4． 是否所有经济业务均签订了 相应合同， 合同是否得到了 有效执行， 合同条款是否全面、 合理， 有无不合理的限制性条件；

　5． 设备和材料采购是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划， 采购程序是否规范；

　6． 是否建立有健全的工程管理制度， 建设项目 工程进度、 质量和投资控制是否真实、 合法；

　7． 工程造价完工后是否均有结算、 结算是否经第三方审核；

　8． 所有完工工程是否通过验收、 有无完整的工程验收资料；

　9． 工程建设资金筹措、 资金支付及财务处理是否规范， 是否制订有健全的工程财务管理制度；

　10． 工程建设审计监督、 廉政监督是否落实到位；

　11. 已经交付使用经试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目 标。

　（ 四）

　在物资采购管理是否规范方面：

　1． 物资采购管理制度的是否完善。

　主要检查是否建立资质认证、供应商管理、 预算及计划管理、 采购方式、 招标投标管理、 采购程序、合同管理、 质量管理等方面的内控制度并有效执行； 检查单位和部门的分工与授权是否符合不相容职务相分离的原则， 职责分工、 权限范围与机构设置、 人员 配备是否科学合理。

　2． 物资采购决策程序是否合规。

　主要检查是否分别成立了 物资采购管理机构， 并明确物资采购领导小组、 计划管理、 采购执行部门

　和物资采购监督小组职能职责。

　各职能小组是否履行了 规定的职责；检查是否根据全年实际购进和耗用的结果， 评价采购依据是否充分可靠； 审批程序是否科学合理； 审批决策过程是否存在瑕疵； 检查业务部门 是否对进货时点和批次进行经济性管理， 是否存在超储积压存货。

　3． 物资采购实施程序是否规范。

　检查是否严格执行合同。

　是否超合同付款、 超进度付款； 付款是否经过申请、 审批； 付款是否提前或滞后、 付款不实和违规结算； 是否追究了 违约责任； 是否存在应该签订合同而没有签订合同的采购事项； 检查是否严格物资采购供应过程的管理。

　是否建立了 质量信息反馈渠道， 质量问题是否得到妥善处理； 审查短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了 原因， 有无根据不同情况及时组织索赔； 审查对逾期未交货者， 有无按合同规定给予罚款或没收违约金； 审查对大型或数额较大的物资采购， 有无取得供货商合同的验收证明， 合同中是否规定了 必要的质保内容； 验收人员 的组成是否符合规定， 是否由相关技术员 及质检员 依据有关规定、标准共同验收并出具验收依据； 实际到货是否与合同约定的数量、 品牌、 规格、 型号， 以及技术标准一致， 是否与样品一致； 审查物资验收是否严格， 有无存在由于验收不严造成以次充好、 以劣充优、 不合格物资入库等问题； 检查是否加强采购付款管理和会计系统控制。

　是否加强预付账款和定金管理， 及时清收往来账款； 是否挪用采购资金；是否及时取得合规发票； 收款单位、 合同签订单位、 发票出具单位名称是否一致， 是否按确定的付款方式付给指定的收款人； 检查是否存

　在因重大差错、 舞弊、 欺诈而导致资产损失； 检查招标代理机构、 受托中介机构是否提供了 合同约定的服务。

　（ 五）

　在长期资产的核算和管理是否规范方面：

　1． 长期投资决策过程是否合法， 关注资产的质量及盈利能力，是否存在较大金额的潜在损失或不良资产， 分析产生潜在损失和不良资产发生的时间、 形成原因及核实损失金额， 资产处置及其收入处理是否符合有关规定；

　2． 固定资产的核算和管理是否规范， 重点检查重大固定资产购建投资是否遵循规定程序， 入账价值是否正确， 折旧费用的计提是否正确， 涉及固定资产的相关会计政策和会计估计变更以及差错更正是否符合相关会计制度规定， 固定资产盘亏、 毁损、 报废或出售是否经授权批准， 相关资产权属证明是否按国家规定办理或变更；

　3． 在建工程的核算和管理是否规范， 重点检查在建工程成本是否真实完整， 是否存在已完工程长期未办竣工决算， 有无虚报专项工程投资、 挪用专项建设资金等问题； 检查竣工决算、 验收和移交报告是否规范， 对已经在用， 但尚未办理竣工决算的固定资产， 检查其是否已经暂估入账， 并按规定计提折旧； 检查职工集资住房建造是否规范， 是否存在为职工承担集资建房支出的情况， 职工集资住房建造涉及相关税费是否按规定缴纳；

　4． 无形资产的核算和管理是否规范， 重点检查土地等重大无形资产的购建投资是否遵循规定程序， 入账价值是否正确， 摊销金额是否正确， 资产的处置是否经授权批准， 相关土地资产权属证明是否按

　国家规定办理或变更， 是否存在土地资产闲置的情况。

　（ 六）

　其他会计事项的核算是否规范方面：

　1． 应交税费的核算是否正确， 重点检查企业所得税、 个人所得税、 增值税、 营业税、 房产税、 印花税等的核算是否正确；

　2． 应付职工薪酬的核算是否规范， 重点检查工资管理是否严格执行工效挂钩办法， 是否突破指标规定限额， 是否存在变相发放补贴、巧立名 目 乱发工资奖金的情况， 是否存在企业承担应当由个人承担的有关支出， 是否存在超国家及当地规定标准缴交各项社会保险费及住房公积金的情况；

　3． 往来账项的核算是否规范， 重点检查期末余额较大的往来单位和历史遗留问题； 是否存在收回欠款不入账或为满足考核指标而故意高估债权， 甚至虚构债权的行为； 是否存在单位或个人占用或挪用资金的问题； 是否存在用银行借款垫付资金， 粉饰业绩； 核销呆账坏账程序是否合法。

　（ 七）

　在预算的执行和管理是否有效方面：

　1． 预算编制 是否 与 企业年度经营目 标相 一致， 预算编制 程序是否符合规定， 编制 时间 是否及时， 预算编制工作底稿是否规范，预算方案是否履行审批程序；

　2． 预算执行情况是否有效， 三项费用和资本性支出预算执行率是否达到国家局和区局的控制指标要求， 重点检查是否存在费用和资本性支出明细预算项目 执行率偏差较大的问题；

　3． 预算执行中跟踪监控及控制力度是否到位， 重点检查是否存

　在个别费用项目 年末突击花钱的现象；

　4． 预算调 整的 程序 是否 合规， 预算调 整的 原 因 是否 合理，资金来源是否合法， 是否存在未经批准擅自 调整预算、 改变预算用 途问 题； 预算调整是否报经上级主管 部门 审批。

　5． 是否 建立预算分析制 度， 对预算执行偏 差是否 认真分析偏差原 因， 并提出 相 应的解决措施和建议； 是否建立预算执行考核制 度， 是否结合年度经营目 标， 与 预算执行单位负 责人的奖惩挂钩， 纳入年度工作考核体系 。

　（ 八）

　在检查是否存在重大违纪违规问题方面:

　1． 是否存在账外账、 多套账、 小金库情况；

　2． 是否存在偷逃税款、 骗税等问题；

　3． 其他存在严重违反财经法纪的情况。

　（ 九）

　在法人履行经济责任和遵守财经纪律和廉政规定方面 1． 公司领导人有无违反与财务收支有关的廉洁自 律规定的问题，重点是“三重一大” 管理是否符合规定。

　如工资等各项收入是否合规合法， 是否存在公款用于个人消费、 变相旅游报销、 超标准用公款购房等， 侵占国家以及所有者权益的问题；

　2． 大额资金的运作是否符合企业相关程序规定， 是否存在公司领导人擅自 决定大额资金出借， 挪用等问题；

　3． 公司领导人在对外投资、 工程项目 建设过程中是否存在重大违纪违规情况。

　（ 十）

　关注和披露其他未决事项

　1． 待决诉讼；

　2． 或有损失；

　3． 其他未决事项。

　六、 审计工作的实施 （ 一）

　成立审计组， 并明确职责。

　1． 审计组组长（ 或主审）

　的主要职责：

　（ 1）

　根据财务基础审计工作任务， 组织对被审计企业有关财务效益状况、 资产质量、 重大经营活动和经营决策、 遵守法律法规等情况进行审计；

　（ 2）

　审核审计组成员 审计工作底稿；

　（ 3）

　根据财务基础审计工作结果， 运用企业绩效评价体系， 组织对被企业负责人任职期间进行绩效评价（ 包括经营绩效和管理绩效）

　工作；

　（ 4）

　根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果， 综合考虑相关因素， 组织对企业负责人任期进行经济责任评价；

　（ 5）

　组织与被审计企业沟通或征求意见， 接收有关群众来信和接受群众访谈；

　（ 6）

　组织草拟经济责任审计报告；

　（ 7）

　组织协调处理审计...

篇六：经济责任审计的主要内容

责任审计的内 容与评价经济责任审计处高占江

　虽有智慧， 不如乘势！中央关于加强书记队伍建设的意见省委加强书记队伍建设的实施意见省委组织部作为加强书记队伍建设的具体举措四中全会的新要求等等浙江审计2011年6月

　经济责任审计的新需求四中全会的要求：

　健全权力运行制约和监督机制。以加强领导干部特别是主要领导干部监督为重点， 建立健全决策权、 执行权、 监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制， 推进权力运行程序化和公开透明。

　…完善党政主要领导干部和国有企业领导人员 经济责任审计， 加强对财政资金和重大投资项目 审计计。浙江审计2011年6月胡锦涛***在中央经济工作会议上强调：

　贯彻中央要求， 必须坚持有利于科学发展的正确用 人导向。经济责任审计已经从因地制宜、 特色发展， 进入全面、 规范发展的新阶段。

　我国干部考核的新发展2000年《深化干部人事制度改革纲要》 ：

　研究制定以工作实绩为主要内 容的干部考核指标体系。2002年《党政领导干部选拔任用 条例》 ：

　德、 能、 勤绩、 廉。2006年《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和2006年《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价试行办法》 ：

　综合考核评价经济建设、 政治建设、 文化建设、 社会建设和党的建设。浙江审计2011年6月最近：

　中组部一个意见、 三个办法和省委组织部一个实施意见和五个实施办法。

　干部考评的关键环节注重考评内 容的科学化， 建立完善的干部考核评价指标体系；注重考评主体的多 元化， 提高群众的参与度；注重考评方式的灵活性， 增强考评的实效；浙江审计2011年6月注重考评结果的运用 ， 建立升降奖惩机制。

　科学的考评内 容德、 能、 勤、 绩、 廉只是指标体系的五个维度。过去的不足：

　定性多 、 定量少， 较为笼统。防止的问题：

　GDP等的硬性化和民生等的软性化。考评的重点（ 按照中央意见的要求， 重点把握以下三考评的重点按照中央意见的要求点）

　：

　政绩成本（ 包括经济成本、 环境成本、 政治成本、 机会成本等）

　； 教育、 文化、 卫生等民生领域目标责任的细化和量化（ 合理设置权重）

　； 区分领导班子和领导干部， 区分干部职级， 按职级和岗 位职责分层考核， 并体现在指标体系上。浙江审计2011年6月重点把握以下三

　考评主体的多 元化解决两个问题：

　一是体系内 部封闭考评带来的只对上负 责不对下负 责， 影响群众和社会对政府和干部的信任与支持； 二是考核数据来自 于业务部门， 没有经过社会公众认可， 真实性无法考证。解决的途径：

　提高群众参与度解决的途径：

　提高群众参与度， 阳光运行， 坚持公开透明， 关键是把干部为什么合格、 为什么升迁的原因和依据等干部考评信息公开， 让群众评判监督， 形成良好的纠 错机制， 将带病提拔的概率降到最低。阳光运行坚持公开浙江审计2011年6月

　灵活的考评方式解决的两个问题：

　一是年底或届终一次性集中考评、忽视平时考核； 二是偏重于听述职报告、 民主测评、个别谈话、 查看资料等静态方法， 缺乏应有的深度。解决的方法：

　按照中央意见要求， 加强平时考核、 改进年度考核， 完善环节考察和任职考察。浙江审计2011年6月平时考核的重点：

　重大任务、 重点工作、 重大事件的应对， 以及日 常活动。可考虑成立专门的干部政绩考评委员 会， 可考虑将心理素质、 创新能力等的考评交由社会专门机构承担。

　考评结果的运用 建立以考评结果为基础的升降奖惩机制：1. 德才兼备、 实绩突出、 群众公认→委以重任2. 绩效一般→教育引 导3. 知识欠缺→培训学习浙江审计2011年6月4. 经验不足→轮岗 锻炼5. 绩效较差、 力不胜任、 德才平庸→岗 位调整6. 失职渎职造成重大事故， 给党的事业和人民生命财产造成重大损失→依法处理

　重庆：

　干部“年检” 过“三关”实绩考核：

　干得好不好， 算账见分晓。民主测评：

　德能勤绩廉， 打分说了 算。民意调查：

　执政问百姓， 力倡民评官。结果运用 ：

　戴上紧箍咒， 发展有奔头。浙江审计2011年6月【既注重考核发展速度， 又注重考核发展质量、 环境资源保护、 节能减排、 和创新能力提升、 统筹城乡 的推进； 既注重考核发展绩效， 又注重考核保障和改善民生； 既注重考核经济社会发展， 又要注重考核党的建设。

　】

　经济责任审计的特点一、 不同的领导体制：

　政府领导， 党政领导。二、 不同的目 标指向：

　经济监督， 干部监督。三、 不同的审计类型：

　世界相同， 中国独有。四、 不同的结果影响：

　影响单位， 影响个人四、 不同的结果影响：

　影响单位， 影响个人。浙江审计2011年6月五、 不同的推进主体：

　审计机关， 成员 单位。

　经济责任审计计划管理 分类管理， 突出 重点。1. 市县党政领导干部（ 一级财政、 半级财政）2. 乡 镇党政领导干部（ 重点乡 镇、 一般乡 镇）3. 党政部门领导干部（ 分为A、 B、 C、 D四类）3. 党政部门领导干部（ 分为 、浙江审计2011年6月、 C、四类）4. 事业单位领导干部（ 分为A、 B、 C、 D四类）5. 国有企业领导人员 （ 分为A、 B、 C、 D四类）

　类别审计对象审计方法A预算经费数额大， 专项转移支付资金多 ， 下属机构多 的重要职能部门的领导干部管理和使用 的全部资金绩效和部门预算执行审计为基础的经责审计B预算经费数额较大， 有部分专项转移支付资金分配权， 下属单位较多 的政府部门的领导干部位较多 的政府部门的领导干部预算执行审计为基础的经济责任审计党政部门分类(按审计方法)浙江审计2011年6月C预算资金不大且纳入核算中心管理， 没有下属单位， 没有转移支付资金的部门、 机关的领导干部以财务收支（ 预算执行）审计代替经济责任审计D人员 少、 预算经费数额较小且列入核算中心管理的部门、 机关的领导干部逐步以离任交接制度代替经济责任审计

　类别审计对象审计频率A预算经费数额大， 专项转移支付资金多 ， 下属机构多 的重要职能部门的领导干部和大型国控企业法定代表人任期审计、 离任审计B预算经费数额较大， 有部分专项转移支付资金分配权， 下属单位较多 的政府部门以及科研院（ 所）

　、 大专院校领导干部任期抽审、 离任审计党政部门的分类(按审计频率)浙江审计2011年6月C预算资金不大且纳入核算中心管理， 没有下属单位， 没有转移支付资金的部门、 机关的领导干部; 部分国有企业领导离任审计D人员 少、 预算经费数额较小且列入核算中心管理的部门、 机关的领导干部离任交接

　经济责任审计计划管理 严格计划流程控制（ 以浙江省审计厅为例）

　。1. 11月 省委组织部提出 计划任务初步意见送审计厅；2. 审计厅及时反馈计划数量和具体单位等意见建议；3. 组织部研究审计意见并修改计划后再送审计厅；4. 审计厅向省长报告；5. 审计厅将省长意见反馈给组织部5. 审计厅将省长意见反馈给组织部；浙江审计2011年6月6. 组织部部务会议研究确定年度经济责任审计计划；7. 组织部将部务会议结果报告省委书记；8. 组织部向审计厅下达经济责任审计任务建议书；9. 审计厅列入年度审计计划并分解到各业务处， 业务处安排完经责任务后再安排其他审计任务。

　经济责任审计的内 容经济责任审计逻辑：

　以权定责、 以责定审、以审定评， 评什么就审计什么。必须改变审计什么评价什么的传统思维和做法。经济责任审计的特有思路经济责任审计的特有思路。

　从上到下？从上到下浙江审计2011年6月从下到上？

　党政部门领导经济责任审计的内 容 重要经济决策的制定和执行情况； 重要经济事项管理制度的建立和执行情况； 部门预算的执行情况； 国有资产管理情况； 国有资产管理情况；浙江审计2011年6月 重要基本建设项目 和修缮项目 的管理情况； 对下属单位的监管情况； 遵守有关廉洁从政规定情况。

　经济决策审计经济决策是经济和社会管理者识别并解决问题， 以及利用 机会的过程。

　经济决策遵循满意原则， 而不是最优原则。

　经济决策是权力运行中最重要的内 容， 决策失误必然造成损失浪费， 科学决策是提高效能的前提和保证。经济决策的范围包括：

　战略决策， 规划决策， 计划决策， 预算决策， 公共政策决策， 管理制度决策， 项目 决策。关注决策机制的建立和执行关注决策机制的建立和执行、 决策内 容合法 、 决策目 标实现程度等。决策内 容合法决策目 标实现浙江审计2011年6月按照思路找具体决策项目 ， 通过重点项目 审计取得证据并进行分析判断。

　项目 可以是政府投资项目 、 也可以是一项政策或是一项活动如文明城市创建活动。

　党政部门领导经济责任审计的重点经济决策审计的重点：1、 决策管理情况：（ 1）

　决策管理制度建立情况。

　包括对决策程序、 决策执行、 决策监督、 责任追究等方面的制度建立情况。（ 2）

　任期内 党组会议（ 2）

　任期内 党组会议、 办公会议召 开情况， 以及重大事项是否都经由会议研究确定。办公会议召 开情况以及重大事项是否浙江审计2011年6月（ 3）

　会议记录与会议纪要的管理情况， 关注会议记录是否清晰完整、 是否有会议主持人或相关负 责人的签字审核、 会议纪要的编发情况。

　党政部门领导经济责任审计的重点2、 经济决策过程。

　对重要经济决策项目 进行审计：（ 1）

　决策的合法性。

　决策是否与法律法规和国家政策冲突。（ 2）

　决策程序的规范性。

　是否存在没有经过科学论证盲目 决策或擅自 决策等问题。（ 3）

　决策执行情况。

　执行的过程与采取的主要监督管理措施，（ 3）

　决策执行情况。

　执行的过程与采取的主要监督管理措施，是否存在监督不力造成重大损失浪费、 效益低下等问题。浙江审计2011年6月（ 4）

　决策效果。

　关注经济决策项目 是否达到预期目 标， 取得的经济效益、 社会效益和环境效益。

　财务收支和资产管理审计：1、 预算编制与执行情况。

　预算编制和重要预算支出 的真实性，是否存在通过编制虚假项目 、 重复申报项目 、 超标准申报等手段套取财政资金等问题； 关注预算追加的次数、 规模与依据；预算执行中挤占、 挪用 、 预留预算资金等问题。2、 非税收入执行“收支两条线” 规定情况。

　是否存在非税收入应征未征或收缴不及时违规收费入应征未征或收缴不及时、 违规收费、 转移收费权、 截留、 坐支等问题。3、 货币资金和有价证券管理情况。

　是否存在银行账户 管理混乱、 挪用 财政资金委托理财、 买卖股票、 为获取高额利息在非银行金融机构存款形成损失或潜在损失等问题。转移收费权截留坐党政部门领导经济责任审计的重点浙江审计2011年6月

　党政部门领导经济责任审计的重点4、 固定资产管理、 处置情况以及运营状况。

　是否存在资产不入账、 违规低价处置资产、 资产闲置造成损失浪费、 经营性固定资产产权不清、 无偿使用 等问题。5、 往来资金、 担保资金的规模、 形成原因与监督管理情况。是否存在违规占用 资金、 违规担保造成损失等问题。浙江审计2011年6月6、 政府采购的采购范围、 采购规模、 采购方式、 采购程序、采购行为。

　是否依法编制了 年度政府采购预算、 是否存在应纳入政府采购范围而未纳入的采购事项等问题。

　党政部门领导经济责任审计的重点7、 工资制度改革政策的执行情况以及职工福利、 补贴的规模、 发放依据与资金来源情况。

　无依据、 超标准以及违规套取或截留财政资金发放职工福利和补贴等问题。8、 历史遗留问题。

　未及时清理历史遗留问题的主要原因和影响。浙江审计2011年6月9、 下属二、 三级单位资金来源与财务管理情况。

　下属二、三级单位在设立、 运转、 撤并过程中是否存在严重违纪违规问题。

　政策和制度审计政策是政府为实现一定历史时期的路线和任务而规定的行动准则。

　制度一般是指要求成员 共同遵守的、按一定程序办事的行动准则， 有时是指在一定历史条件下形成的政治、 经济、 文化等各方面的体系。经济政策和制度是对权、 责、 利的配置， 既包括对外履行职责、 实现发展目 标的政策安排， 也包括对内外履行职责、 实现发展目 标的政策安排， 也包括对内进行科学管理而实施的各项控制制度。

　经济政策审计应重点关注扶持企业政策、 土地政策、 税收政策、 奖励政策、 行业发展规定和标准等方面的内 容， 是检查被审计者贯彻国家法律和宏观调控政策的主要方法和途径 。浙江审计2011年6月

　重视查处损失浪费问题损失浪费后面存在着深刻的体制机制原因。

　领导干部决策失误造成损失浪费， 既有其个人经济管理能力和水平的问题， 也有干部管理机制和市场经济体制等方面深层次的原因。政绩工程、 形象工程、 楼堂馆所、 重复建设、 生产、建设、 流通领域的严重浪费， 必然导致经济的低效率，建设流通领域的严重浪费， 必然导致经济的低效率，而政府资金管理中的严重浪费， 必然表现为官僚主义、权力滥用 、 盲目 决策、 与民争利、 破坏法治 。浙江审计2011年6月与决策审计等互为线索， 通过跟踪问效， 加大对损失浪费的监督问责。

　企业领导人员 经济责任审计重点1. 国有资产保值增值情况；2. 贯彻执行法律法规和有关产业政策情况；3. 企业经营活动和财务收支的真实、 合法、 效益情况；4、 企业发展战略、 改制重组、 产权转让、 对外投资、 融资、对外担保资产处置大宗采购对外担保、 资产处置、 大宗采购、 建设项目 和大额资金运作等的决策和执行情况；建设项目 和大额资金运作浙江审计2011年6月5. 有关内 部控制制度的建立和执行情况；6. 遵守有关廉洁从业规定情况。

　经济责任审计评价以被审计者经济责任的履行情况为评价内 容（ 评价...

篇七：经济责任审计的主要内容

委书记县长任期经济责任审计的内容和方法 经济责任审计 县委书记县长任期经济责任审计的 内容和方法 一 ,县委书记,县长任期经济责任审 计的主要内容 (一)查清财税收支情况是基础.县 委书记,县长任期经济责任审计要以财 政财务收支审计为基础,以当地财政性 资金为主线,围绕财政性资金的收,支, 管,用,运营五个环节,埘财政收人的征 收,税收征收和管理,财政资金分配,专 项资会使用,国有资产的管理和运营情 况等进行审计.重点足审核任期内的财 政收支和税收情况包括预算内收支,预 算外收支,其他财政收支;税收,行政事 业性收费,罚没收人和其他非税收入.审 查各项财政收入是否及时足额解缴入 库,有无超越权限随意减免和人为调节 收入的行为;是否按照法定的税率征收 税款,税款是否及时,足额征缴入库;是 否严格执行"收支两条线"管理规定,有 无隐匿,拖欠,截留,坐支,挪用行政事业 性收费和罚没收入等『口 J 题;财政支出预 算是否经本级人大批准;支出结构是台

　 合理,是否与经济发展相适应.并蕈点选 择专项资金进行延伸审计,看各项专项 资金是否及时,足额地拨付,是做到々 款专用,有无滞留,挤占,挪用等『ⅡJ 题. (二)审查重大经济决策项目是核 心县委 f5 记,县长对重大经济项目的决 策,直接影响着当地的经济发展和国有 资产的保值增值,对重大经济决策项目 的审查足县委书记,县长经济责任同时 审汁的重中之重.选择县委书记,县长参 与决策的重大工程,土地征用,公有企业 改革,市政建设,工业园建设,招商引 资等方面的项目进行审计.一是审查项 目的决策,包括对重大经济决策的程序, 科学论证,投资项目的合法性和效益性, 以及决策带来的影响和责任进行审汁, 看是否按程序进行科学的论证,决策的 依据足否允分,是否经过集体研究讨沦, 有无擅自决策,违规决策的情况;对当地 出台的地方性重大经济政策进行审讣, 看是否符合国家预算,税收,收费等 I 财经 法规.二是审查项目的实施,包括建设规 模是否适当,投资方案足否 f1』行,资源综 合利用和环境保护措施是否合理,落实; 项目资金筹措是否合法,合规;T 程成本 是古真实,合法,有无高估冒算,虚列成 本,损失浪费的『uJ 题;建没项}1 各个环节 足否执行国家有关的法规干¨政策,足甭 经过招标投标,县委书记,县长有尤插手

　 丁程招标投标;t 是审查项目投资效益 性,是否存在为搞"歧绩工程","形象工 程"造成酋复建殴,严重损火等问题. (三)核实重要经济指标完成情况是 关键重要经济指标完成情况足考核县委 书,县长履职的重要标准,也是县委:}{ ,县长任期经济责任同时审的关键所 在.+是结合国家,省的一些规定性指标, 如对教育,科技,农,等_支 In 占财政支出 的比莺等情况进行核实;二足结合巾对县 的考核指标,如对牛产总值,财政一般预 算内收入,规模以上工业总产值,税收总 收入,实际利用外资,外贸出 L]等经济指 标的完成情况等进行考核;是结合当地 党代会和人代会的情况,对党委和政府确 定的莺要事项的完成情况进 i 评价.这些 指标的选择…定要科学,可靠,有效. (四)审核资产负债变动情况是重 点.县委书记,县长对本地的国有资产负 有保值增值责任.对任期初和任期朱的 资产和负债进行核实,掌握任职期问资 产和负债的增减变动情况,分析变动的 主要原因.看是否有为 r 搞"政绩工程", "形象 T 程",乱上项目,导致财政负债增 加,形成财政包袱的问题. 二,县委书记,县长任期经济责任同 时审计的方法 (一)创新审查方法是提高审计质量 的保证.经济责仟审计关系被审讣领导

　 下部的切身利益,对审计质量要求高,要 保证较高的审质量,就要注意创新方 法.县委书记,县长任期经济责仟 I 时审 计吖以在审查方法卜做好五个结合,灵 活运用:一是审计 L_j 洲☆相结合,对重点 单位,重点资金,重点项目进行审计,对 面上的情况进行调查;对帐血的情况 进 t-市计,对帐几外的情况进行调查一.: 足白查与被台相结合,发审汁通知…寸, 同时发送白查表格,求被审计单位先 行自查,审汁组再根据实黼情况进行荸 点抽查.二足查帐面与盘实物相结台,刘 现金和实物资产进 i"g 蕊,以发现小金 库,资产流失等问题;四是所在单位与 所属单位相结合,对些资金通过}级 下级之间的核对,从【}l 发现问题.五是 查单位与台个人经济责任相结合,经济 责任审计足人格化的审计,要对县委书 记,县 K 的个人廉政建没和遵守财经纪 律的情况进行市计,如个人报酬,借用公 款或公物,到 F 属报销费用等 (二)合理确定实施方案是提高审计 效率的有效途径.县委书记,县长经济责 任同时审计,涉及而广线长,应合理确定 实施方案,循序渐进,才能使审计"工作有 序进行,提高审计效率.审计实施过稃中 可分为调查 r 解,重点审汁,项目抽查, 查漏补缺四个步骤进行.首先,对党委政 府两办,财政,统计等部门进行捌查,查

　 阅党委和政府工作报告,会议记录(纪 要)及其他有关的文件资料,了解当地经 济发展,重人经济决策等情况;其次,重 点审计"财政,税务,政府办(事务局)等重 点单位,查清财税收支情况,重要的资金 分配情况等;再次,抽古重大经济决策项 目,重要专项资金等,查清项目的决策, 实施,效果,擘项资金的分配,管理,使用 及效果等情况;最后,通过对审计的情况 进行整理,归纳,分析,对一疑点和遗 漏的『口 J 题进行补缺. 三,以"权"定"责".准确评价县委书 记,县长经济的责任 审计评价,界定责任是县委书记,县 K 仟期经济责任同时审计的重点和难 点要从最高决策极的县党委占思考问 题,从县政府管理机关去分析问题,从具 体实施的职能部¨,单位去查找『口 J 题.通 过分析,找准极 Jl 在那里,责任就在那 里.根据当地主要经济指标的完成及其 他相情况来评价且委书记,县长履行 经济职责情况,根据县委书记,县长存决 策,管理,执行中的所起的作用和个人遵 守财经纪律情况,来界定县委书记,县长 的经济责任县委 I5.己任期经济职责应 侧重于与其有关的经济决策和宏观经济 管理活动,以及个人遵守财经纪律和廉 政规定情况;县 K 任期经济职责麻侧重 j 经济决策执行情况和:t 要经济指标完

　 成情况,地"财政,财务收支情况,以及 个人遵守财经纪律和廉政规定情况. (作者:叶焕华) (摘自《中国审计》(特区版)2006.4.17—18) AuditDigest1Nov.20O6N0.11 回

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